| 问题 | 代收代付的发票问题及账务处理 |
| 释义 | 一、代收代付业务的账务处理： 1、代付时，账务处理如下： 借：其他应收款 贷：银行存款 2、收回时，账务处理如下： 借：银行存款 贷：其他应收款 3、代收时，账务处理如下： 借：银行存款 贷：其他应付款 4、归还时，账务处理如下： 借：其他应付款 贷：银行存款 企业代收、代付账款时，应通过“其他应收款”、“其他应付款”、“银行存款”等科目进行核算。 其他应付款，指的是企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。 其他应收款，指的是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项，其主要包括以下内容： （1）应收的各种赔款、罚款 （2）应收的出租包装物租金 （3）应向职工收取的各种垫付款项 （4）备用金存出保证金 （5）预付账款转入 （6）其他各种应收、暂付款项 二、发票问题 1、如果代收水电费的单位没有与水电供应单位签订委托代收水电费协议，会视为销售水电，需要缴纳增值税。这时代收水电费的单位必须向业主开具增值税发票，有两种情况： （1）代收水电费的单位为增值税一般纳税人，业户要求开具增值税专用发票的话，收水电费的单位应向业主开具增值税专用发票，同时也可抵扣支付给电业局的电费增值税。 （2）代收水电费的单位为增值税小规模纳税人，业户要求开具增值税专用发票的，可到税务机关代开。 2、如果代收水电费的单位与水电供应单位签订了委托代收代缴合同，收水电费的单位只是负责代收代缴，平价收取水电费，则应由水电供应单位向业户开具发票。收水电费的单位不用出具发票。 代收代付运费的账务处理是： 1、代收运费时，借即银行存款，贷是其他应付款运费； 2、代付运费时，借即其他应付款运费，贷是银行存款； 3、代收代付业务是利用企业的结算便利，接受客户的委托代为办理指定款项的收付事宜的业务。 法律依据： 《中华人民共和国发票管理办法》 第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 |
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