| 问题 | 货币资金账户的错弊与防范 |
| 释义 | 1.现金业务的常见错弊形式 现金是流动性最强的资产，因而最容易成为会计错弊的目标。现金业务错弊常常表现为以下几种形式： 贪污现金手段有：少列现金收入总额或多列现金支出总额，涂改凭证金额;使用空白发票或收据向客户开票;隐瞒收入，会计人员通过撕毁票据或在收入现金时不开具收据或发票，也不报账或记账;换用“现金”和“银行存款”：常见的有“现金”收入记作“银行存款”收入;“银行存款”支出记作“现金”支出，从而将该现金占为已有，头尾不一致;利用复写纸使用中弊端，使原单与复印单不一致。侵吞未入账的借款;虚列凭证，虚构内容，贪污现金。 挪用现金：利用现金日记账挪用现金，采用少加现金收入日记账合计数或多加现金支出日记账合计数的手段，来达到挪用现金的目的;利用借款挪用现金：职工借款后并未利用借款实现借条上的业务，而是将其挪作私人之用;延迟入账，挪用现金;循环入账，挪用现金;白条抵库，挪用现金。 2.查证现金收支的内部控制制度 在实际工作中，可根据下列各项进行调查：现金出纳和会计记录工作是否适当分离;出纳工作是否由专人负责;现金日记账是否根据经审核合法的收付款凭证登记入账;现金日记账是否序时逐步登记;库存现金是否每日清点，账实相符;收入的现金是否当日送存银行;库存现金是否遵守银行规定的限额;现金支出是否经过批准;现金的使用是否在规定的范围内使用;是否存在以白条抵充现金现象;是否存在私设“小金库”现象;现金存放的安全性;现金收付款后是否加盖“收讫”、“付讫”戳记;出纳人员收取现金后是否开出收款收据;企业内部有关部门和人员所需的日常零星开支是否建立备用金制度。 3.银行存款业务的常见错弊 银行存款收支是企业会计核算的主要内容，也极易发生错弊，常见错弊有： 制造余额差错，即：会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票挪用公款等行为，也有的利用日结余额不平时，故意制造余额差错，为今后贪污作准备;擅自提现。“混用现金”和“银行存款”科目;公款私用;出借转账支票;转账套现——会计或有关人员利用外单位的银行账户为其套取现金;涂改银行对账单;支票套物;提银留现;存款漏账;重交存款;出借账户;涂改转账支票日期：即会计人员把已入账的支票收账通知上的日期涂改为报账年度的日期进行重复记账;套取利息：会计人员利用账户平衡原理，采取支取里洗不入账的手法占为己有。 |
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