| 问题 | 从财务本质看财务职能 |
| 释义 | (一)财务本质与财务职能 本质是事物的属性问题，每一门学科的本质都是该门学科理论体系的基石。而财务职能则是财务本身所固有的本质属性，是本质的具体化。以往对于财务职能的不同认识，主要是对财务本质的认识不一致所造成。财务本质的不同观点在不同程度上反映了财务的某种特性。在传统计划经济体制下，将财务解释为“分配关系”，其财务职能归纳为分配职能和监督职能。改革开放后，有些学者提出将财务本质理解为某种经济关系或某种资金运动，因而出现了对财务职能的理解：“组织资源”职能、“参与经济决策”职能;组织职能、调节职能、监督职能三职能论;财务计划、财务组织、财务指挥、财务协调、财务控制五职能论;以及筹集资金职能、垫支资金职能、增值价值职能、实现价值职能、分配价值职能、财务监督职能六职能论等等。这些观点虽然比较全面，但着重与财务活动的内容和环节相联系，很少从财务本质这个角度来分析。随后，郭*初教授认为财务本质是本金的投入与收益活动及其所形成的特定经济关系，并在此基础上提出了四职能的观点，即认为财务具有筹资职能、调节职能、分配职能、监督职能，该观点认为从本金的投入看，财务具有筹资职能与调节职能(通过本金投入方向、规模与结构，来调节生产经营活动的方向、规模与结构)，从本金收益看，财务具有分配职能，从本金投入与收益的最佳统一看，财务具有监督职能。“本金投入收益论”尽管将“资金”概念的外延进一步缩小到“财务资金”范畴，但终究是一种价值运动论，并没有将与价值运动相伴随的权力运动提到相应的高度。因而，由此得来的财务四职能也是侧重于价值运动过程。 从以上可以看出，财务的本质和职能是有机联系在一起的。财务的本质决定财务的职能，财务的职能是财务本质的具体体现。因此，我们对财务职能的研究必须从财务本质出发，从而把财务职能同财务管理内容，如筹资、投资、分配等区别开来;把财务职能同财务管理环节(方法)，如计划、控制等区别开来;把财务职能同财务管理原则，如财务协调等区别开来;把财务职能同资金运动规律，如垫支资金、增值价值等区分开来。 (二)现-代财务本质的恰当表述：财权流 关于财务的本质问题，我们认为“财权流”比“价值流”更接近财务的内在本质。因为“财务管理不是简单地对资金运动的管理，而是借助于资金运动的管理实现产权管理，是‘价值’与‘权力’的结合。”(汤*良，1994)此外，菲*博和**威齐在综述现-代产权理论时也说道：“产权不是指人与物之间的关系，而是指由物的存在及关于它们的使用所引起的人们之间的相互认可的行为关系。……它是一系列用来确定每个人相对于稀缺资源使用时的地位的经济和社会关系。”而“财权流”本质的表述正好符合了这些产权思想，可表现为“财流”和“权流”两个方面，即财权流=财力流+(相应的)权力流。它一方面可用“财流”来体现企业再生产过程中的资金运动(价值运动)，即财务活动;另一方面通过“权流”来体现一种在现-代企业制度这一特殊历史条件下的“生产关系”，也就是说，与财力相伴随的“权力”的流动过程，实质上就是处理权力双方“财务关系”的过程。财务活动和财务关系共同构成企业财务完整的内涵，而以前对财务本质的认识常常忽略了财务关系，“财权流”则完整地体现了财务内涵的要求。 (三)基于财权流的财务基本职能 正如前文所述，财务本质决定财务职能，财务职能是财务本质的具体体现。因此，我们对财务职能的界定，就应该从“财权流”这个财务本质进行分析。由于“财权流”本质包括“财流”和“权流”两个方面，这样，财务的基本职能也应该从这两个方面出发，我们将其定义为资源配置职能与财权配置职能。企业的资源配置功能表现在经济资源的取得、经济资源的结构调整、人力资源和技术资源的配置等方面。而现-代财务属于价值化管理范畴，侧重对企业经济资源的配置。因此，本文所指的资源配置是指财务资源的配置，是从价值方面考虑的，而财权配置则着重于价值运动中权力的配置。这里须指出的是，为了更好地理解财务职能，本文将财务职能分为基本职能和具体职能，而资源配置与财权配置都属于财务的基本职能。对于如何界定财务的基本职能，我们认为，其一，财务的基本职能是财务本质决定的财务最基本的功能，我们对财务职能的研究必须先从财务基本职能开始，只有这样才不会本末倒置，出现像以往从财务管理内容、财务管理环节来研究财务职能的情况。其二，财务基本职能决定财务具体职能，财务具体职能体现财务的基本职能。其中，财务具体职能包括筹资、投资、调节、分配和监督等职能。我们认为，前三个职能体现着企业参与市场资源配置和企业内部配置的功能。而作为企业资源配置的财务成果及其分配也应该是资源配置的重要体现。因而，我们完全可以把筹资、投资、调节、分配四大职能作为资源配置这一基本职能的具体职能看待(对于资源配置功能详见拙文《资源配置是现-代财务的基本职能》，载于《财会月刊N998年第6期)。另外，我们也认为这些具体职能同样体现着财权配置这一基本职能，并对此进行如下分析。 一、公司财务负责人的主要职责是什么 1、规划企业财务战略 能否成为一个出色的财务总监，战略眼光尤其重要，战略规划的是未来的事情，兵马未动，粮草先行，财务总监的重要职责就是根据企业未来的战略提前做好财务预测决策工作，做到未雨绸缪，从财务的角度预先做好投融资、成本控制的准备，为企业高层决策提供后续资金保障，确保企业的战略决策能够顺利实施。 2、健全企业财务制度 财务制度是否健全是衡量一家企业是否规范，也是衡量财务总监水平高低的重要标志，财务制度协调的是企业内外的各种经济关系，它依据国家的有关法律法规和企业的实际情况进行制订，是企业经济活动和资金管理的最高法律。每个企业都或多或少制订了一些财务制度，尽管有些是口头上的东西，随着企业业务的发展和外部环境的不断改变，财务制度也需要不断地进行完善。作为企业财务方面的最高组织者和责任人，财务总监应不断地健全企业内部财务制度，组织好对国家财政、财务、税收等相关法规的学习与执行，对制度的执行进行详查，以确保企业守法经营。 3、建立预算检查制度 随着企业规模的扩大，财务预算管理在企业管理中的重要性越显突出，财务预算包括收入和支出预算，财务总监必须把企业的战略目标转化成财务目标，并细化成相应的财务指标，再把财务指标与各责任中心挂钩，通过目标控制法，控制好成本、费用、资金、利润等预算。当然预算编制只是财务管理的初始，关键还在于执行，如何使执行不偏离原定规划，在执行过程中时刻进行预算的日常检查必不可少。 4、审核分析财务报告 财务总监通过审核财务报告来监管企业会计核算，监管各项制度、政策的执行情况，监控企业预算执行过程与结果，但由于企业财务报告专业性、综合性较强，很多财务数据不够直观，如果把财务报告直接上报给管理层，相信管理层和其他部门很难看得懂，更不用说利用财务报告为经营决策作参考。财务总监应利用自己的专业知识，把复杂问题简单化，把简单问题通俗化，写出比较系统、让其他管理者都读得懂的分析报告，为企业最高决策者和其它部门提供决策所需要的相关财务信息。 5、控制成本筹划税收 能否有效控制成本和合理避税是所有老板最看重的指标，也是衡量一个财务总监有没真才实学的硬指标，因为其他能力固然重要，但都比较虚，只能间接产生收益，唯有这种能力能直接创造利润。财务管理是一门艺术，更是一门魔术，玩法不同，结果自然不同。玩得不好，资金链断裂，企业破产！玩得炉火纯青，资金滚滚而来，企业利润倍增！成本控制不是一味地节省成本，而是要计算投入产出，砍掉不能带来更多价值的成本，而对能产生更多价值的项目要加大投入。税收筹划必须事前规划，不要等到生米煮成熟饭了才想着如何避税，那时候可发挥的空间不大。最有效的办法是潜心研究税收政策和会计处理方法，在每个会计年度开始之前，结合企业的未来战略和经营策略，作出最有利于企业的税收筹划，在遵守国家法律法规的基础上，合理降低企业税负，提升企业利润。 6、调配企业营运资金 资金是企业的血液，也是企业过冬的棉袄，缺少血液人就会死，缺少棉袄就会感冒，企业也一样，缺少资金企业会破产，资金流动不畅也会出现经营困难。财务总监要特别关注经营活动现金流的异动，一旦出现负数要立刻查找原因，采取措施让经营活动现金流恢复正向流动；在投资和筹资活动现金流的监控上尤其要避免短贷长投这一民营企业破产的最直接诱因。为了提高企业的资金使用效率，必须在企业内强化一支笔审批制度，避免多头审批，资金分流。财务总监必须负责资金流的总体调配，所有费用的支出除了日常性的一些费用可以授权审批外，其他一切费用统一由财务总监进行审批，以利于把有限的资金用在刀刃上。 |
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