| 问题 | 企业不按时缴税，税务机关能做哪些处罚？ |
| 释义 | 由于会计疏忽、资金周转困难、破产等原因，时常出现公司不按时缴纳税款的现象。当公司不按时申报、缴纳税款时，税务机关是可以依法作出相应行政处罚的，如加收滞纳金、罚款等。 公司不按时缴纳税款，税务机关可以依法作出处罚决定： 1、罚款。 （1）公司没有按时申报纳税的，可以罚款。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条明确，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 （2）公司没有按时缴纳税款的，也可以罚款。该法六十八条明确，纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 2、没收违法财物和违法所得。这是行政处罚法常见的一种行政处罚方式，一般在税收处罚中较为少用，更多的体现为税收机关就未交或少交的税款加收滞纳金。 3、停止出口退税权。事实上，当公司没有按时缴纳税款的，税务税务机关是有权根据实际情况，限制或免除已给予公司的税收优惠政策的，如不予退税、少退税、限制退税等。 需要注意的是，公司注册好后，不管有无收入，也是需按时纳税申报。当企业停业或破产等原因需要做注销的，请及时注销，避免产生税收问题。 因此，对公司而言，按时申报纳税、缴税是法律规定的义务的，没有按时缴税的，就要受到税务机关相应的行政处罚。要是不服行政处罚的或认为处罚过重的，可以向专业公司法律师咨询后，及时作出处理决定，该申请行政复议的申请，该交罚款的老实交，合理合法维护自身权益。 一、税收复议的范围 （一）税务机关作出的征税行为 1．征收税款、加收滞纳金。 2．扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为及代征。 （二）税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为 （三）税务机关作出的税收保全措施 1．书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人存款。 2．扣押、查封商品、货物或其他财产。 （四）税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为 （五）税务机关作出的税收强制执行措施 1．书面通知银行或者其他金融机构从当事人存款中扣缴税款。 2．拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 （六）税务机关作出的税务行政处罚行为 1．罚款。 2．没收非法所得。 3．停止出口退税权。 4．收缴发票和暂停供应发票。 （七）税务机关不予依法办理或答复的行为 1．不予审批减免税或出口退税。 2．不予抵扣税款。 3．不予退还税款。 4．不予颁发税务登记证、发售发票。 5．不予开具完税凭证和出具票据。 6．不予认定为增值税一般纳税人。 7．不予核准延期申报；批准延期缴纳税款。 （八）税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为 （九）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为 （十）税务机关作出的其他税务具体行政行为 根据此项内容，不管现行税法有无规定，只要是税务机关作出的具体行政行为，今后纳税人均可以申请税务行政复议，这也是行政复议法实施后，有关税务行政复议的一个新的规定。 |
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