| 问题 | 餐饮企业税收优惠政策 |
| 释义 | 餐饮企业税收优惠政策：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 企业所得税的基本税率是25%。但是如果符合小微企业的标准，企业所得税是有优惠的： 小微企业的标准：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，按2.5%计税; 超过100万元但不超过300万元的部分，按10%计税。 拓展资料： 普 惠 性 政 策： 1、小规模纳税人免征增值税 享受主体：小规模纳税人。 政策内容：根据《财政部 税务总局公告2022年第15号》规定：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。 适用期间：2022年4月1日至2022年12月31日。 2、增值税加计抵减政策 享受主体：生活服务行业的一般纳税人。 政策内容：根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年39号）第七条和《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号）规定：生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额继续按15%加计抵减应纳税额。 适用期间：执行至2022年12月31日。 3、增值税留抵退税政策 享受主体：符合条件的小微企业（含个体工商户）。 政策内容： ① 符合条件的小微企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。 ② 符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。 ③ 符合条件的小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。 适用条件： ① 纳税信用等级为A级或者B级。 ② 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形。 ③ 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。 ④ 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。 适用期间：2022年4月和2022年5月。 4、企业所得税优惠政策 享受主体：小微企业和个体工商户。 政策内容： ① 根据《国家税务总局公告2021年第8号》规定：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。 ② 根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）规定：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 享受条件： 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 适用期间： ① 2022年12月31日终止执行。 ② 2022年1月1日至2024年12月31日。 5、六税两费减半 享受主体： 增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。 政策内容：国家税务总局发布《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》规定：对上述纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 适用时间：2022年1月1日至2024年12月31日。 6、中小微企业设备器具所得税按一定比例一次性扣除 享受主体： 中小微企业。 政策内容： 《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）规定：中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。 享受条件： 商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下。 适用期间：2022年1月1日至2022年12月31日。 法律依据： 《中华人民共和国企业所得税法》（2018修订） 第八条 费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外；损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失；其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 |
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