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问题 所得税小型微利企业计算方法
释义
    一、小型微利企业所得税怎么计算
    小型微利企业所得税具体的计算方式为:按照企业的应纳税所得额分别计算即可。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条的相关规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
    《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条
    符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
    国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
    《中华人民共和国中小企业促进法》第十一条
    国家实行有利于小型微型企业发展的税收政策,对符合条件的小型微型企业按照规定实行缓征、减征、免征企业所得税、增值税等措施,简化税收征管程序,减轻小型微型企业税收负担。
    第十二条
    国家对小型微型企业行政事业性收费实行减免等优惠政策,减轻小型微型企业负担。
    二、小型微利企业所得税优惠政策有哪些
    (一)符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
    (二)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税
    《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条
    符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
    三、小微企业所得税税率
    (一)小型微利企业可以享受20%的优惠税率。
    如果应纳税所得额不超过6万元,依据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号),其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。实际上等于享受10%的优惠税率。
    (二)如果该企业按目前的情况发展下去,将与小型微利企业优惠政策无缘,但该厂仍然能够以小型微利企业的身份申报预缴企业所得税。按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]251号)和《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第14号),小型微利企业的从业人数和资产总额指标,先确定月平均值,再确定全年平均值。这就意味着不到年度终了,从业人数和资产总额都无法确定,也就不能下结论某企业是否能享受小型微利企业优惠。
    因此,在预缴企业所得税时,从业人数和资产总额都暂时参照上一年度的纳税身份。所以,该企业今年每季度申报企业所得税,还可以视同小型微利企业,按10%的税率预缴,也就是按14号公告第一条规定,将实际利润总额与15%的乘积,暂填入第12行减免所得税额内。当然,申报预缴与汇算清缴不同,年度终了后,如果该企业的从业人数、资产总值或全年应纳税所得额超过了规定的标准,那就要按25%税率汇缴企业所得税,补缴相应税款。
    
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更新时间:2024/12/23 14:53:10