| 释义 |
当期计提加计抵减额会计分录
一、关于加计抵减的会计处理
1、按规定当期计提加计抵减额时：
借：应交税费—增值税加计抵减额
  借：主营业务成本/管理费用等（红字）
如果当期应纳税额等于零，只需计提即可，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。
2、实际抵减应纳税额时：
抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。
借：应交税费¬—未交增值税
  贷：应交税费—增值税加计抵减额
    银行存款
抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
借：应交税费—未交增值税
  贷：应交税费—增值税加计抵减额
3、加计抵减政策执行到期后
纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。
借：主营业务成本/管理费用等
  贷：应交税费—增值税加计抵减额
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资
法律依据：<>规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化，明确研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的
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