| 问题 | 小规模纳税人的定义是什么？ |
| 释义 | 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，会计核算不健全的增值税纳税人。其纳税额按照“不含税销售额乘以征收率”计算。小规模纳税人的认定标准包括应税销售额在50万元以下，并以货物生产或提供应税劳务为主；应税销售额在80万元以下的纳税人；以及其他个人和单位选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人不能开增值税专用发票，超过标准需要及时变更。 法律分析 一、小规模纳税人是什么意思 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的增值税纳税人，其增值税按照“不含税销售额乘以征收率”计算。 《中华人民共和国税收征收管理法》 第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 二、小规模纳税人的认定标准是什么 小规模纳税人的认定标准如下： 1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的。“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1征收率)。 一般增值税的纳税人可以分为两种，一般纳税人，以及小规模纳税人，主要根据税额抵扣来进行划分的。小规模纳税人不能开增值税专用发票，并且每年的应税销售额也必须符合标准，只有在规定范围内才属于小规模纳税人，一旦超过标准需要及时变更，否则就是违法行为。 结语 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规定报送税务资料的增值税纳税人。根据中华人民共和国税收征收管理法的规定，纳税人和扣缴义务人必须依法缴纳税款。小规模纳税人的认定标准包括应税销售额在50万元以下的货物生产或提供应税劳务纳税人，以及应税销售额在80万元以下的其他纳税人。小规模纳税人需按合并定价方法计算销售额，且不能开具增值税专用发票。超过标准的纳税人应及时变更，以避免违法行为。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十六条 企业所得税法第四十五条所称中国居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十条 企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 中华人民共和国资源税法； 第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。 应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。 |
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