| 问题 | 小规模纳税人的应纳税额怎么计算 |
| 释义 | （1）计算公式。 应纳税额＝（不含税）销售额x增值税征收率 公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。 （2）含税销售额换算。 由于小规模纳税人销售货物只能开具普通发货票，上面标明的是含税价格， 需按以下公式换算为不含税销售额： （不含税）销售额＝含税销售额＋（1＋增值税征收率） （3）增值税小规模纳税人购置税控收款机。 经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票， 按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额： 可抵免税额＝价款－（1＋17％）x17％ 当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。 例：某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2010年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额22000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一 台取得普通发票，支付金额3510元；本月内销售货物取得零售收入共计36050元。该企业12月份应缴纳的增值税为多少元？ 解：应纳增值税额＝36050＋ （1＋3％）x3％—3510＋（1＋17％）xl7％＝540（元） 一、什么是应纳税额 对于有境外所得的企业而言，由于对其境外所得已缴纳的所得税税额可以按规定从其应纳税额中抵免，因此这类企业实际向税务机关缴纳的企业所得税税额可能不等于其应纳税额。 新企业所得税法第三章应纳税额 第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： （一）居民企业来源于中国境外的应税所得； （二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。 |
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