| 问题 | 可供出售金融资产减值损失的计量 |
| 释义 | 1、可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益(资产减值损失)。会计处理如下： 借：资产减值损失 贷：其他综合收益(从其他综合收益中转出原计入其他综合收益的累计损失金额) 可供出售金融资产――公允价值变动 2、对于已确认减值损失的可供出售债务工具(如债券投资)，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益(资产减值损失)。会计处理如下： 借：可供出售金融资产――公允价值变动 贷：资产减值损失 3、可供出售权益工具(股票投资)投资发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时计入其他综合收益。 借：可供出售金融资产――公允价值变动 贷：其他综合收益 另外，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。 一、应收账款与应付账款的抵销处理 初次编制（首期）合并财务报表时应收账款与应付账款的抵销处理借：应付账款、贷：应收账款、借：应收账款——坏账准备、贷：资产减值损失 连续编制（非首期）合并财务报表时内部应收账款坏账准备的抵销处理，连续编制合并财务报表时，必须调整“未分配利润一年初”将内部应收账款与应付账款予以抵销，即按内部应收账款的金额，借记“应付账款”项目，贷记“应收账款”项目。应将上期资产减值损失中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，借记“应收账款——坏账准备”项目，贷记“未分配利润——年初”项目。 对于本期个别财务报表中内部应收账款相对应的坏账准备增减变动的金额也应予以抵销，即按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的增加额，借记“应收账款——坏账准备”项目，贷记“资产减值损失”项目，或按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的减少额，借记“资产减值损失”项目，贷记“应收账款——坏账准备”项目。 内部应收账款本期余额与上期余额相等时的抵销处理（没有第三步）；内部应收账款本期余额大于上期余额时的抵销处理；内部应收账款本期余额重点，加颜色上期余额时的抵销处理。 |
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