| 释义 |
以下举例说明具体的账务调整：
企业上一年度会计报表利润600万元，已按适用税率预缴所得税150万元(600万元×25%)。但在税务稽查中，稽查人员发现，该企业将购置基建用消防设备的60万元、修建围墙的20万元列入了“管理费用”中的“其他费用”，还将购买的一辆小轿车40万元在“管理费用”中列支。
对此，应按规定补缴企业所得税，其会计处理为：
1、调整上年损益：
借：在建工程800000(600000+200000)
固定资产400000
贷：以前年度损益调整1200000
2、计算补缴企业所得税：
借：以前年度损益调整300000(1200000×25%)
贷：应交税费——应交所得税300000
3、实际缴纳所得税：
借：应交税费——应交所得税300000
贷：银行存款300000
4、期末将“以前年度损益调整”结转到“利润分配——未分配利润”：
借：以前年度损益调整1200000
贷：利润分配——未分配利润1200000
5、期末将所得税结转到“利润分配——未分配利润”：
借：利润分配——未分配利润300000
贷：以前年度损益调整300000
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