| 问题 | 委托加工物资消费税怎么计算 |
| 释义 | 1、首先，按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税。同类消费品的销售价格是指受托方当月销售同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品的销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售价格明显偏低，又无正当理由和无销售价格的不得列入。 2、其次，无同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳消费税。 其公式为： 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1－消费税税率） 其中：公式中的“材料成本”即委托方提供加工原材料的实际成本；“加工费”即受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用（不包括增值税，但包括受托方代垫部分辅助材料的金额）。 3、最后，在计税依据的基础上，就可以计算应缴纳的消费税税额。 应缴纳消费税=销售额×适用的消费税税率 或=组成计税价格×适用的消费税税率 一、进口自用车辆购置税率是多少 根据《条例》第六条二款规定，纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 例：吴某2006年1月8日进口一辆小轿车，到岸价格400000元，已知关税税率50％，消费税税率8％，吴某应纳车辆购置税65217．39元。计算过程为： A．应纳关税＝关税价格×；关税税率＝400000×；50％＝200000元； B．计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝（到岸价格＋关税）÷；（1－消费税税率）＝（400000＋200000）÷；（1－8％）＝652173．91元 C．应纳税额＝652173．91×；10％＝65217．39元 二、扣税义务人是谁？ 扣缴义务人既可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。其扣缴义务主要包括“代扣代缴”和“代收代缴”两种。扣缴义务人应履行扣缴义务的税种具体包括以下几种： 1、个人所得税。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。 2、增值税。《中共和国增值税暂行条例实施细则》((93)财法字第038号)第三十四条规定，境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以购买者为扣缴义务人。 3、消费税。《中共和国消费税暂行条例》(国务院令第135号)规定，委托加工的应税消费品(不包括改在零售环节征收消费税的金银首饰)，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。另外，关于消费税税款抵扣，国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知(国税发〔2006〕49号)规定，委托加工收回应税消费品的抵扣凭证为《代扣代收税款凭证》。纳税人未提供《代扣代收税款凭证》的，不予扣除受托方代收代缴的消费税。 |
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