| 问题 | 附有退回条件的商品销售怎么记账 |
| 释义 | 相关税法规定，无论附有销售退回条件售出的商品是否退回，均在商品发出时全额确认收入，计算缴纳增值税和所得税。 由于会计和税法上在确认收入时点上遵从不同的规定，由此产生的时间性差异，应按照《企业会计准则第18号——所得税》进行处理。 案例一：能合理估计退货可能性的当年退货以及跨年退回的非资产负债表日后事项当年退货以及跨年退回的非资产负债表日后事项，如果企业实际退回的商品数量与企业根据经验估计的退货率有误差，凡是本月发生已确认收入的销售退回，无论是属于本年度还是以前年度销售的产品，均应调整本月的销售收入和销售成本，借记或贷记“主营业务收入”或“主营业务成本”科目。 【例】**公司为增值税一般纳税人(增值税税率为17%)，企业所得税率为25%。**公司于2009年2月1日将一批商品销售给**公司，销售价格为100000元(不含增值税)，商品销售成本为80000元。根据双方签订的协议**公司有权退货，按以往的经验估计退货的可能性为10%。商品已发出，款项尚未收到。增值税专用发票已开具，不考虑城建税、教育费附加。5月1日前**公司有权退货，实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。 **公司的账务处理如下： (1)2月1日发出商品时 借：应收账款117000 贷：主营业务收入100000 应交税费——应交增值税(销项税额)17000 借：主营业务成本80000 贷：库存商品80000 (2)根据《企业会计准则第13号——或有事项》，2月28日确认估计10%的销售退回，符合预计负债确认的3个条件，会计处理如下： 借：主营业务收入10000 贷：主营业务成本8000 预计负债2000 (3)根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，预计负债的账面价值是2000元，计税基础是0，由此产生可抵扣暂时性差异2000元，应确认递延所得税资产500。 借：递延所得税资产500 贷：所得税费用500 (4)5月1日前发生销售退回，实际退货量为10%时，款项已经支付。 根据《增值税专用发票使用规定》，**公司凭购买方**公司提供的《开具红字增值税专用发票申请单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。并且还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。 借：库存商品8000 预计负债2000 贷：银行存款11700 应交税费——应交增值税(销项税额)1700 至此，该笔业务已经结束，预计负债会计的账面 该内容由 梁勤栓律师 和 律说律答 共创回答 |
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