| 问题 | 规范企业所得税税前扣除凭证的建议及举措 |
| 释义 | 根据所得税法精神，考虑中国当前税收环境，我们认为税务机关在扣除问题上应该做到：以“真实发生的有关、合理支出应予税前扣除”为原则，对企业发生支出所取得的问题发票区别对待，转变观念，将检查重点放到业务真假上来。 纳税人为证实扣除项目的真实性应提供申报扣除项目的税前扣除凭证。企业所得税法对扣除凭证的要求是与收入“相关”，没有规定发票以外的单证不能作为扣除依据，也没有关于“白条”不得税前扣除的规定。税务机关对纳税人申报扣除所提供的凭证，如有疑问应当进行核实，结果属实的，在不造成不缴、少缴流转税的情况下，应允许扣除;结果虚假的，按偷税处理;难以核实的，可以核定所得税额计征所得税;对未按规定取得发票的行为，应按发票管理办法处理。 一、税收政策对股权投资转让损失的规定 实施新企业所得税法后，税收政策未对股权投资损失税前扣除做限制性规定，因此企业发生的股权投资损失可以在当期据实扣除，不再受当期投资所得和转让收益限额内扣除的限制。但是实际工作中依然有不少税务机关沿用老税法的相关处理方法，要求企业的股权损失限额扣除，产生不少税企纠纷。 税务总局的这一规定明确了投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除，必然受到纳税人认同。虽然股权投资损失不再受限于投资收益和投资转让所得，可以一次性税前扣除，但根据此前税务总局有关规定，企业不能自行扣除，需要报税务机关审批确认。在实际操作中，股权转让发生在关联方之间比较常见，价格不公允也很普通，为堵塞税收漏洞，目前税务机关一般都要求股权转让损失需经税务机关审批后才能税前扣除。 二、什么是个人所得税退税？ 个人所得税退税的意思就是只要纳税人年度内已预缴税额高于年度应纳税额，无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请退税。常见情形有： (1)年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的； (2)年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的； (3)因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的； (4)没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的； (5)纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的； (6)预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等； (7)有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。 |
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