| 问题 | 清查资产核实债务应注意事项 |
| 释义 | 1、现金和存货不能出现负数，现金没有收入，何来支出?而存货出现负数的原因之一是未暂估入账; 2、银行单据至少在年终后要全部及时取回，未达账项应编制银行存款余额调节表调节相符; 3、往来款项宜进行对账，一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理; 4、检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定; 5、采用权益法核算对子公司的投资时，应根据子公司本年度的净利润进行调整; 6、检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符，如不符，应及时查明原因并进行处理; 7、检查资产负债表、利润表及现金流量表是否勾稽相符; 8、检查是否存在应确认而未确认的收入，老企业应兼顾考虑来年企业所得税率调整的影响; 9、检查毛利率是否明显不合理，成本结转是否正确; 10、检查主营业务税金及附加与收入、流转税等是否勾稽相符; 11、检查外币形态的现金、银行存款、债券投资以及以外币计价的往来款是否正确计算了汇兑损益;今年汇率变动较大，如外汇资产和负债很多，是否计算汇兑损益对利润的影响也较大; 12、检查所得税的计算是否正确; 13、检查总账与现金、银行存款日记账、明细账是否相符，检查账表是否相符。 一、短期偿债能力的衡量指标 (1)营运资本 (2)流动比率 (3)速动比率 (4)现金比率 (1)营运资本 营运资本的计算式： 营运资本=流动资产-流动负债 债权人尤其是短期债权人希望营运资本越多越好，但可能对资产盈利性产生不良影响。所以规模应适度。 通常将营运资本与以前年度的该指标进行比较，以确定其是否合理。不太适合同业比较。 (2)流动比率 流动比率的计算式： 流动比率=流动资产/流动负债 意为一元流动负债的流动资产保障额。经验值为2：1，但到90年代之后，平均值已降为1.5：1左右。因此经验值因行业、时期而异，不可迷信。 一般而言，流动比率的高低与营业周期很有关系：营业周期越短，流动比率就越低；反之，则越高。 在进行流动比率分析时，与行业平均水平比较是十分必要的。趋势分析也能较好说明问题。 局限：未考虑“质量”；容易被“操纵”。 (3)速动比率 速动比率一般计算式：(流动资产-存货)/流动负债 作此补充的原因是：流动比率计算中所包含的存货往往存在变现能力问题。 还可以考虑扣除预付款及待摊费用等，形成更为保守的速动比率，如教材P69。 经验值为1：1，但90年代以来已降为约0.8：1左右。 在有些行业，很少有赊销业务，故很少有应收帐款，因此，速动比率低于一般水平，并不意味着缺乏流动性。 该比率的实际意义，会受到应收帐款质量的影响，因此，在计算分析该指标之前，应首先分析应收帐款的周转率等。 (4)现金比率 现金比率：(现金及现金等价物+有价证券)/流动负债 这是最保守的流动性比率。 当企业已将应收帐款和存货作为抵押品的情况下，或者分析者怀疑企业的应收帐款和存货存在流动性问题时，以该指标评价企业短期偿债能力是最为适当的选择。 |
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