| 问题 | 公司的合并报表中债权债务抵销原因的相关规定有哪些？ |
| 释义 | 内部销售收入是指企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销活动所产生的销售收入。内部销售成本是指企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部销售商品的销售成本。在编制合并财报表的时候，应把内部商品交易中，未实现收益相关的收入、成本抵消掉。从时间上看，内部销售商品的调整、抵消处理要区分交易发生的当期及以后连续编制合并报表两种情况。从业务的具体情况上看，要区分购买企业内部购进的商品全部实现、部分实现以及未实现对外销售时的抵消处理这三种情况。 （一）购买企业内部购进的商品当期的抵销处理 1、全部实现销售时：借：营业收入贷：营业成本 2、未实现对外销售时：借：营业收入贷：营业成本存货 3、部分实现对外销售部分形成期末存货的情况，将上述两种情况的抵销处理合并在一起，则就是第三种情况下的抵销处理。 （二）连续编制合并财务报表时内部销售商品的合并处理第一种情况是，上期内部购进的存货本期都销售，将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响进行抵销。借：期初未分配利润贷：营业成本第二种情况是，本期内部购进的存货本期都销售。按照销售企业内部销售收入的数额，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”、“存货”项目。将期末内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。借记“未分配利润（期初）”、“营业成本”项目，贷记“存货”项目。 二、内部债权债务的合并处理在编制合并资产负债表时需要进行合并处理的内部债权债务项目主要包括： （1）应收账款与应付账款： （2）应收票据与应付票据； （3）预付账款与预收账款； （4）长期债券投资（持有至到期投资）与应付债券； （5）应收股利与应付股利； （6）其他应收款与其他应付款。内部应收账款与应付账款抵销：借：应付账款贷：应收账款内部应收票据与应付票据抵销：借：应付票据贷：应收票据预付账款与预收账款借：预收账款贷：预付账款持有至到期投资与应付债券抵销：借：应付债券贷：持有至到期投资应收股利与应付股利借：应付股利贷：应收股利其他应收款与其他应付款借：其他应付款贷：其他应收款。 |
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