| 问题 | 有递延所得税的企业所得税计算 |
| 释义 | 法律分析：采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业应于每一资产负债表日进行所得税核算，一般遵循以下程序：第一，确定当期所得税。第二，确定递延所得税。第一步，计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础;第二步，计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异;第三步，也是最为关键的一步，识别会产生递延所得税资产或递延所得税负债的暂时性差异，是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异;第四步，以预期的适用税率(预计暂时性差异转回期间的适用税率)乘以各项暂时性差异计算递延所得税资产或负债的余额;第五步，将递延所得税资产或负债余额的变动确认为损益、权益或调整商誉。第三，确定所得税费用。企业在计算确定了当期所得税与递延所得税后，两者之和(或之差)，即为利润表中的所得税费用。 法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条：税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。 |
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