| 问题 | 小型微利企业包括一般纳税人吗 |
| 释义 | 小微企业包括一般纳税人。小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。 应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。 一、小规模纳税人和一般纳税人的区别和标准 1、税率不同：小规模的税率基本是3%；一般纳税人的税率是按照不同行业的标准设定的（13%、9%、6%不等） 2、小规模纳税人：年应征增值税销售额500万元；不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税额），不能按规定报送有关税务资料。 3、一般纳税人：年应征增值税销售额＞500万元；能进行健全的会计核算能按规定报送有关税务资料。 二、小规模纳税人的增值税税率是多少？ （1）以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（2）小规模纳税人提供劳务派遣服务等可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资。福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。（3）小规模纳税人，除其他个人外销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。（4）小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 三、小微企业企业所得税的优惠政策 小微企业企业所得税的优惠政策主要是：1.年应纳税所得额不到100万元的部分，减半征收所得税；2.月销售额15万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》的相关规定，对月销售额15万元以下的，免征增值税。 【本文关联的相关法律依据】 《中华人民共和国增值税暂行条例》 第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 第十一条小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。 第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。 |
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