| 问题 | 应付票据贴现的核算 |
| 释义 | 1."应付票据贴现"法 这种方法对于贴现折价通过专设的"应付票据贴现"科目单独核算，并按举债期平均分摊，转作各期的财务费用。贴现业务实际发生时，按贴现净额借记"银行存款"科目，按贴现折价借记"应付票据贴现"科目;按票据面值贷记"应付票据"科目。"应付票据贴现"科目在资产负债表中应列为"应付票据"项目的减项。企业以应付票据向银行贴现时，由于应付票据的付款人就是贴现人本身，故要由企业承担付款责任。只有在票据到期如数兑现后，企业才能彻底消除这项流动负债。企业按举债期分摊贴现折价时，按各期平均分摊数额借记"财务费用"科目;贷记"应付票据贴现"科目。到期实际兑现应付票据时，借记"应付票据"科目;贷记"银行存款"科目。到期不能兑现应付票据时，借记"应付票据"科目;贷记"短期借款"科目。 [例1]某公司于本年6月1日签发了一张票面金额为20万元，期限60天的无息商业汇票到银行贴现，贴现率为年率10.8%。则贴现折价为3600元(200000×10.8%×60÷360)，贴现净额为196400元。 账务处理如下：①公司开出应付票据进行贴现时，借：银行存款196400元， 应付票据贴现3600元;贷：应付票据200000元。②按期分摊贴现折价，在6、7月平均分摊，各月应摊1800元(3600÷2)，借：财务费用1800元;贷：应付票据贴现1800元。③应付票据到期，用银行存款支付票款时，借：应付票据200000元;贷：银行存款200000元。若上述贴现票据到期，付款人银行存款不足支付时，借：应付票据200000元;贷：短期借款200000元。 2."待摊费用"法 这种方法是当应付票据贴现业务发生时，对贴现折价通过"待摊费用"科目进行核算，其他与"应付票据贴现"法相同。 [例2]与例1同，则其账务处理如下：①开出应付票据进行贴现时，借：银行存款196400元，待摊费用3600元;贷：应付票据200000元。②按期分摊贴现折价时，借：财务费用1800元;贷：待摊费用1800元。应付票据到期的会计分录与上例相同。 3."财务费用"法 这种方法是当应付票据贴现业务实际发生时，如果贴现折价金额较小，则对贴现折价一次全额记人当期财务费用，不再按举债期来平均分摊。至于贴现净额的账务处理方法与前面两种方法相同。 [例3]某企业于本年8月1日开出一张票面金额为3万元，期限90天的无息商业汇票到银行申请票据贴现借款，年贴现率为10.8%。则贴现折价为810元(30000×10.8%×90÷360)，贴现净额为29190元。在开出应付票据进行贴现时，借：银行存款29190元，财务费用810元;贷：应付票据30000元。应付票据到期时会计分录可参照前例。 |
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