| 问题 | 增值税零税率记忆口诀东奥 |
| 释义 | （一）关键字记忆 1.增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%； 2.销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物，税率为9%； 3.加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权税率为9%）为6%，出口货物税率为0； 4.除2、3项外，货物税率是13%，服务税率6%。 分税目记忆 1.销售或者进口货物（除9-12项外）——13% 2.加工、修理修配劳务——13% 3.有形动产租赁服务——13% 4.不动产租赁服务——9% 5.销售不动产——9% 6.建筑服务——9% 7.运输服务——9% 8.转让土地使用权——9% 9.饲料、化肥、农药、农机、农膜9% 10.粮食等农产品、食用植物油、食用盐——9% 11.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品——9% 12.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物——9% 13.邮政服务——9%14.基础电信服务——9% 15.增值电信服务——6% 16.金融服务——6% 17.现代服务（除租赁服务外）——6% 18.生活服务——6% 19.销售无形资产（除土地使用权外）——6% 20.出口货物——0% 21.跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产——0% 零税率的适用范围：纳税人出口货物、劳务，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。主要包括国际运输服务;航天运输服务;向境外单位提供的完全在境外消费的：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。等等。 综上所述，零税率范围较大，可根据自己的实际情况进行处理。 【法律依据】： 《中华人民共和国税法》第二十八条税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。 农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。 第二十九条除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 第三十条扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。 税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。 |
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