| 问题 | 发票真伪识别审计的步骤有哪些 |
| 释义 | 一、发票票面真伪识别。 首先是发票印章是否为椭圆形，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“**税务局监制”字样，中间刻制国税、地税机关所在地的省、市全称或简称，字体为正楷，印色为大红色，紫外线灯下，呈桔黄色，荧光反映，套印在发票联的票头正中央等; 其次是防伪标志是否采用底纹纸、萤光印刷，并印有“SW”水印，用验钞机验证是否出现警示; 三是看发票印制的逻辑关系有无矛盾，要素是否齐备。从税务印制年度、发票号码编制规则、号码位数、印刷批号等方面查看要素是否齐全，有无明显矛盾，以印证其真伪;四是是否使用作废发票，应通过了解当地税务部门各类发票的作废和启用时间进行判定。 二、发票要素分析。 一是分析开票日期与票号的逻辑关系，是否存在一本发票的号码出现开票日期在后而票号在前、开票日期在前而票号在后的情况，或是开票日期相隔甚远而票号连续或接近等; 二是分析发票内容之间的勾稽关系是否存在矛盾，尤其是大额消耗品或品名填写不详，拼凑合计数值，记录的品名、规格、单价、金额出现畸高或低、畸多或少的发票要仔细分析询查; 三是检查发票有无头大尾小，分析在填开中，采用将发票存根联、记账联、报账联分开填写等;四是查看印章是否齐全清晰，出假发票的单位往往不愿盖章或将印章故意模糊。 三、审查资金去向和会计科目处理。 一是对以银行转账方式付款的，要分析核对收款单位是否与发票单位相符，发票内容与发票单位经营范围是否相符等; 二是对以现金付款的，审核领款人是否收款，结合发票具体内容分析收款人是否应该领款; 三是审查现金账是否支出;如在某单位审计发现财务列支后，现金账并未发生支出，经询问核对是该单位设有“小金库”，通过假发票列支后转入“小金库”用于职工福利，其现金仍由出纳保管。 四是会计科目处理与发票内容是否合规等来判断发票真伪。 四、实物盘点核对。 首先通过对现金盘点的盈余，来分析是否存在假发票列支而导致现金盈余; 其次是对实物核对，根据发票数量查对是否有实物存在，包括核对品名、规格、数量、单价及新旧程度等。 三是对消耗性物质，如“办公用品”、“电脑耗材”、“打印纸”、“烟、酒、茶”等，要根据购买量与实际业务需要进行分析判断发票真伪。 五、走访座谈。 根据审计发票出现的疑点，可采取内查外调、走访座谈等方试核实。如对发票要素不全、开票内容和印章故意模糊，或者多次使用同一单位发票的，可采取核对开票单位和税务部门存根联，询查发票的真伪。对发票内容涉及“培训费”、“宣传费”、“会议费”、“修理费”、“网络维护费”“业务招待费”等事项，且发票金额较大，附注不详的，可采取走访座谈等办法核实发票的真伪。 |
| 随便看 |
|
法律咨询免费平台收录17839362条法律咨询问答词条，基本涵盖了全部常用法律问题的释义及解答，是法律学习及实务的有利工具。