| 问题 | 个人房屋出租收入如何纳税 |
| 释义 | 一、自然人出租房屋 1、自然人出租住房，按照5％的征收率减按1．5％计算应纳税额。 应纳税款＝含税销售额÷（1＋5％）×1．5％ 2、自然人出租不动产（不含住房），按照5％的征收率计算应纳税额。 应纳税款＝含税销售额÷（1＋5％）×5％ 二、个体工商户出租房屋 1、个体工商户出租住房，按照5％的征收率减按1．5％计算应纳增值税税额。 应纳税款＝含税销售额÷（1＋5％）×1．5％ 2、个体工商户出租不动产（不含住房）适用一般计税方法计税的，税率为11％； 个体工商户出租不动产（不含住房）适用简易计税方法计税的，征收率为5％。 三、房产税 个人出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12％。对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。 四、城镇土地使用税 对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。 五、印花税 对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。 六、个人所得税 个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20％。对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10％的税率征收个人所得税。财产租赁所得个人所得税前可以扣除的次序为： 1、财产租赁过程中缴纳的税费。 纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。 2、向出租方支付的租金。 3、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。 允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。 法律规定： 《中华人民共和国个人所得税法》第二条第（七）项规定：“下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： （七）财产租赁所得。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。”。 |
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