| 问题 | 鲜花属于免税品吗 |
| 释义 | 花卉、种苗公司销售的树苗和花卉是否免增值税取决于其是自产还是购进再销售。自产的可以享受免税，而购进再销售的则不在免税范围内。根据相关法规，农业生产者销售的自产农业产品属免税项目，但对于外购的农业产品以及外购后再加工销售的，均应按规定税率征收增值税。因此，树苗和花卉属于需要按规定税率征收增值税的农业产品。 法律分析 一、花卉、种苗公司销售树苗、花卉能享受免增值税优惠吗 这要看花卉和种苗是不是自己栽种的。如果是自己栽种的花卉和树苗则在免税范围内，如果是购进再销售的则不在免税范围内。免税花木和免税农产品一样免税只是对于生产者而言，购进花木销售属于经营行为，不属于免税范畴。 销售花木增值税税率为13%，小规模纳税人征收率为6%;商业小规模纳税人外购花木再销售征收率为4%，如果购进时和销售时都能够提供增值税专用发票的可以用进项税额抵扣，不能提供的增值税专用发票的不能抵扣(小规模不能抵扣)。 二、关于花卉、树苗是否免收增值税的进一步解释 根据《增值税暂行条例》第十六条第9项的规定，农业生产者销售的自产农业产品属免税项目。但这里所称的“农业生产者销售的自产农业产品”是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的属财政部、国家税务总局《农业产品征税范围注释》[财税字[1995]052号]中所列的自产农业产品;对上述单位和个人销售的外购农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，也不属于免税的范围，均应按照规定税率征收增值税。树苗、花卉属《农业产品征税范围注释》所述农业产品征税范围植物类—其他植物范围。农业生产者销售的属自产的就应当免税，销售外购的以及外购后又生产、加工销售的就应当按照规定税率征收增值税。 结语 根据《增值税暂行条例》的规定，花卉和种苗公司销售的树苗和花卉是否享受免增值税优惠取决于其是否自己栽种。自产的花卉和树苗属于免税范围，而购进再销售的则不享受免税待遇。销售花木的增值税税率为13%，小规模纳税人征收率为6%。商业小规模纳税人外购花木再销售征收率为4%。购进和销售时提供增值税专用发票的可以抵扣进项税额，不能提供发票的则不能抵扣。需要注意的是，根据相关规定，农业生产者销售的自产农业产品属于免税项目，而外购的农业产品以及外购后生产、加工后销售的则需要按规定税率征收增值税。树苗和花卉属于农业产品征税范围植物类，自产的应免税，外购的以及外购后再生产、加工销售的则需按规定税率征收增值税。 法律依据 中华人民共和国资源税法； 第五条 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。 中华人民共和国车辆购置税法： 第七条 纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。 中华人民共和国资源税法； 第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。 应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。 |
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