| 问题 | 有关职工报销未附发票处理办法及税法依据的信息 |
| 释义 | 企业对于员工报销没有发票的差旅费的处理应该是将其计入职工福利费按规定标准在税前扣除，并代扣代缴个人所得税。根据相关税法规定，企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或无法提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。具体依据包括《关于加强企业所得税管理若干问题的意见》和《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》。 法律分析 问：我公司员工出差时没有取得车票及餐费，我们考虑当地的实际情况，允许员工真的确实无法取得发票时申请“出差无车费、餐费发票”的说明报告，经上司审核批准后，给予报销费用。请问：1、我公司给予员工报销没有发票的差旅费的处理应该是“不作为税前列支，交所得税”，还是“列入员工工资、薪金，由员工交个人所得税”?2、具体的处理方法其税法依据是什么? 答：根据《关于加强企业所得税管理若干问题的意见》(国税发[2005]50号)明确规定，企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定： “三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。” 根据上述规定，不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。贵公司可将上述费用计入职工福利费按规定标准在税前扣除，并代扣代缴个人所得税。 拓展延伸 职工报销中的发票缺失问题：法律规定与应对措施 职工报销中发票缺失问题是指在职工报销过程中遇到发票丢失或无法提供的情况。根据相关法律规定，职工报销需要依据税法进行合规操作。对于发票缺失的情况，可以采取以下应对措施：首先，应尽量避免发票丢失，妥善保存并备案相关凭证。其次，如果发票确实丢失，可向相关税务部门申请开具补充发票或提供其他合法证明材料。此外，应及时与财务部门沟通，了解公司内部报销规定，并遵循相关程序进行申报。综上所述，职工报销中遇到发票缺失问题时，应积极寻求合法解决途径，确保合规性与准确性。 结语 根据相关法律规定，公司对于无法提供发票的差旅费报销应将其计入职工福利费，在税前扣除，并代扣代缴个人所得税。根据《关于加强企业所得税管理若干问题的意见》和《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》的规定，不能提供真实、合法、有效凭据的支出一律不得税前扣除。因此，公司应按照规定将该费用纳入职工福利费中，并遵循相关程序进行申报，以确保合规性与准确性。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十四条 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。 前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 |
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