| 问题 | 小规模纳税人增值税的账务处置 |
| 释义 | 小规模纳税人增值税的账务处理： 销售货物，提供劳务时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税 缴纳增值税： 借：应交税金—应交增值税 贷：银行存款 如果符合免征增值税情况，合计月销售额未超过10万元，季度销售额未超过30万元，确认税金减免为营业外收入： 借：应交税费-应交增值税 贷：营业外收入 增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 小规模纳税人增值税的财务处理 一、进货 小规模纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税,不管是取得增值税专用发票还是普通发票,都必须与所购货物支付的价款一起直接计入有关货物及劳务的成本. 二、销货 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务,如果能认真履行纳税义务的,经县(市)税务机关批准,可以由税务所代开专用发票;如果不能认真履行纳税义务的,不得代开专用发票,只能开具普通发票.但不管小规模纳税人开具何种发票,其应纳税额一律按照计税销售额(包括向购买者收取的全部价款和价外费用,不包括其应纳税额)和3%的征收率计算.如果小规模纳税人销售货物或提供劳务时,采用销售额和应纳税额合并定价的,则必须按规定方法将计税销售额换算出来. 三、上缴 对于小规模纳税人来说.在上缴增值税时,应按实际缴纳的税款借记"应交税费--应交增值税"科目,贷记"银行存款"科目. 小规模纳税人增值税的会计分录 小规模纳税人,不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金.在计算税金时,用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税. 1.销售实现收入时计提增值税: 借:银行存款 贷:主营业务收入 贷:应交税费:应交增值税 小规模结转增值税的会计分录怎么做? 2.计提附加税 借:增值税金及附加 贷:应交税费-应交城建税 贷:应交税费--教育费附加 贷:应交税费--地方教育费附加 贷:应交税费--地方水利建设基金 3.-1缴纳税费时: 借:应交税费--应交增值税 贷:银行存款 3-2同时做: 借:应交税费--应交城建税 借:应交税费--教育费附加 借:应交税费--地方教育费附加 借:应交税费--地方水利建设基金 贷:银行存款 4.缴纳印花税时,不用计提,直接计入管理费用: 借:管理费用--税金 贷:银行存款 法律依据： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条 小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。 |
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