| 问题 | 增值税计算应纳税额规定是什么 |
| 释义 | 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 (一)销项税额的计算 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和《增值税暂行条例》规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式： 销项税额=销售额×税率 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额÷(1税率) (二)进项税额的计算 纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额，为进项税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： (1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； (2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； (3)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额； (4)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； (2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； (3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； (4)纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇； (5)上述规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额÷(1征收率) 小规模纳税人的标准为： ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的； ②除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 小规模纳税人增值税征收率为3%。 进口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物，按照组成计税价格和《增值税暂行条例》第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式： 组成计税价格=关税完税价格关税消费税 应纳税额=组成计税价格×税率 增值税的免税项目 下列项目免征增值税： ①农业生产者销售的自产农产品； ②避孕药品和用具； ③古旧图书； ④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； ⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； ⑦销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。 增值税的纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 纳税人通常是以1个月作为纳税期限。 |
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