| 问题 | 成品油自用是否可免消费税 |
| 释义 | 一、根据《关于对成品油生产企业生产自用油免征消费税的通知》，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。对用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税。二、消费税的征收范围包括了五种类型的产品：第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等;第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等;第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等;第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等;第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等 技术转让收入是否可免营业税 营改增以后，营业税取消，改成增值税，可以免征，根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件3规定：试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。 自制的产成品报废是否进项税转出 《增值税暂行条例》第十条的规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，企业自制的产成品报废，如果不属于因管理不善而造成的，而是由市场等其他原因造成的，应属于正常损失，不用作进项税额转出处理；否则需作进项税额转出处理。 预收款是否需要交纳消费税 预收款不需要缴纳消费税。预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项，企业在收到预收款时，商品或劳务的销售合同尚未履行，因而不能作为收入入账，只能确认为一项负债。消费税的计税依据采用从价定率和从量定额计税两种办法。实行从价定率征收方法的消费品的计税依据为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。实行从量定额征收方法的消费品的计税依据为销售量。应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向买方收取的增值税税款。 预收款是否需要缴纳消费税 预收款不需要缴纳消费税。预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项，企业在收到预收款时，商品或劳务的销售合同尚未履行，因而不能作为收入入账，只能确认为一项负债。消费税的计税依据采用从价定率和从量定额计税两种办法。实行从价定率征收方法的消费品的计税依据为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。实行从量定额征收方法的消费品的计税依据为销售量。应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向买方收取的增值税税款。 销售木质手链是否缴纳消费税 木质手链如无镶嵌金银珠宝、玉石，不属于上述消费税征收范围，不征收消费税。本税目征收范围包括：各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%；其他贵重首饰和珠宝玉石10%。” 该内容由 闫璨律师 和 律说律答 共创回答 |
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