| 问题 | 小规模怎么变成一般纳税人 |
| 释义 | 法律分析：一、从小规模纳税人变成一般纳税人的方法 从小规模纳税人变成一般纳税人有两种途径。 一是自愿申请，只要满足有固定场所和依法建账这两个前提条件，就可以自愿申请认定为一般纳税人。 二是被动申请，如果纳税人在连续的12个月内的销售收入达到一定的标准(不同行业有所不同，几十万到数百万不等)，就必需去申请认定为一般纳税人。 小规模纳税人和一般纳税人的区别： 1、缴税方面： 小规模纳税人以收入全额(不含增值税)为计税依据，征收率3%。 例1：某小规模纳税人1月收入100万(不含税)，成本70万。 应缴增值税100万×3%=3万。 一般纳税人通常以增值额为计税依据，税率6%~17%不等，实务中，应该缴纳进项税与销项税之差。 例2：某商业一般纳税人本期不含税收入300万，取得可以抵扣增值税专用发票200万，进项税34万。 理论算法：(300-200)×17%=17万 实务算法：300×17%-200×17%=17万 2、开出发票方面： 小规模纳税人可以开具增值税普通发票和其他的普通发票，对方可以入账，但不能抵扣。 当付款方为一般纳税人时，小规模纳税人可以申请代开增值税专用发票，税率为3%，对方可以抵扣，只能抵扣3%。 一般纳税人可以向一般纳税人开具增值税专用发票，对方可以抵扣票面上的税款。 一般纳税人也可以开具增值税普通发票和其他的普通发票，对方可以入账，但不能抵扣。 二、小规模纳税人的优势 小规模纳税人与一般纳税人的差别有两点： 1、税负率不同。增值税目前存在三档税率，一般纳税人的增值税税率一般为6%、11%、17%，小规模纳税人的征收率为3%。 2、一般纳税人取得进项的发票之后，可以抵扣，而小规模纳税人不能抵扣。 单从征收率与税率的比较来看，小规模纳税人有很强的税率负优势。考虑到一般纳税人能抵扣进项，因此具体税负还需要测算。举个例子测算一下： A公司销售额100万(含税)，成本60万元，成本中60%的部分能取得税率为17%的专票。 如果A公司是小规模纳税人，应纳税额是100/(1+3%)*3%=2.91万。 如果A公司是一般纳税人，先算销项1000/1.17*17%，再算出其进项税，成本60万的60%能取得专票，进项税是36*17%，应纳税8.4万。 对比上例的测算，一般纳税人交的税远远高于小规模纳税人。 |
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