| 问题 | 企业所得税的征收管理汇总是怎样的 |
| 释义 | 企业所得税的征收管理汇总是如何的 一、纳税地点1．除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；2．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税；3．除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。 二、纳税期限企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。自年度终了之日起5个月内，汇算清缴。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营中止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 三、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 （一）基本原则和适用范围基本原则统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库适用范围跨省市总分机构企业是指跨省（自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格分支机构的居民企业。总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税。三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算。不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳营业税、增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构以及上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构，不实行本办法。 （二）税款预缴由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴。1．分支机构分摊预缴税款2．总机构就地预缴税款3．总机构预缴中央国库税款1．分支机构分摊预缴税款 （1）时限总机构在每月或每季终了之日起10日内，按上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三项因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50％在各分支机构之间进行分摊 （2）总分机构预缴比例总机构：50％；分支机构：50％所有分支机构应分摊的预缴总额＝统一计算的企业当期应纳所得税额50％ （3）分支机构分摊比例该分支机构分摊比例＝（该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和）0．35＋（该分支机构职工薪酬各分支机构职工薪酬之和）0．35＋（该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和）0．30当年新设立的分支机构第2年起参与分摊；当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊。 （4）分支机构分摊预缴额各分支机构分摊预缴额＝所所有分支机构应分摊的预缴总额该分支机构分摊比例2．总机构就地预缴税款总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25％，就地办理缴库。3．总机构预缴中央国库税款总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25％，就地全额缴入中央国库。 （三）汇总清算1．补缴的税款按照预缴的分配比例，50％由各分支机构就地办理缴库；25％由总机构就地办理缴库；其余25％部分就地全额缴入中央国库；2．多缴的税款按照预缴的分配比例，50％由各分支机构就地办理退库；25％由总机构就地办理退库；其余25％部分就地从中央国库退库。 |
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