| 释义 |
问：某司属西部新办交通运输企业，享受“老、少、边穷”政策，开业前三年，企业所得税全额减免。但自开运输发票政策于开业一年多以后得以批准，自开票之前运输发票由地方税务局代开，开票同时税务局征收所有税种(包括企业所得税)，该企业于第二年向地税务局申请退还企业所得税。请问老师以下两种处理方法正确吗?
第一种：
1、代开票时，计提企业所得税
借：所得税
主营业务税金及附加
贷：应交税金-所得税
-营业税
-城建税
-其他应交款-教育费附加
2、交税时，
借：应交税-所得税
-营业税
-城建税
-其他应交款-教育费附加
贷：银行存款
3、第二年收到税务局退回的企业所得税时，
借：银行存款
贷：所得税
第二种：
1、自开票时，不计提所得税
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金-营业税
-城建税
-其他应交款-教育费附加
2、交税时，
借：应交税-所得税
-营业税
-城建税
-其他应交款-教育费附加
贷：银行存款
3、第二年收到税务局退回的企业所得税时，
借：营业外收入-补贴收入
贷：应交税-所得税
上面两种处理办法正确吗?如不，请问老师这个过程该如何处理?
答：您第一种处理比较合理，但有一点，对于税务机关的退还所得税，应当先通过应交税费——应交所得税过渡处理，做：
借：应交税费——应交所得税
贷：所得税费用
借：银行存款
贷：应交税费——应交所得税
另外，按新会计准则的规定，教育费附加不再计入其他应交款，而是计入应交税费——教育费附加。
该内容由 孙莎律师
和 律说律答 共创回答
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