| 问题 | 1.简述股份支付的定义、特征、环节及其按照支付的方式不同的分类。 |
| 释义 | 一、股份支付的定义 股份支付，是“以股份为基础的支付”的简称，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 二、股份支付的特征： 1、股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易 以股份为基础的支付可能发生在企业与股东之间、合并交易中的合并方与被合并方之间或者企业与其职工之间。其中，只有发生在企业与其职工或向企业提供服务的其他方之间的交易，才可能符合股份支付准则对股份支付的定义。 2、股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易 企业在股份支付交易中意在获取其职工或其他方提供的服务(费用)或取得这些服务的权利(资产)。企业获取这些服务或权利的目的在于激励企业职工更好地从事生产经营以达到业绩条件而不是转手获利等。 3、股份支付交易的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关 股份支付交易与企业与其职工间其他类型交易的最大不同，是交易对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关。在股份支付中，企业要么向职工支付其自身权益工具，要么向职工支付一笔现金，而其金额高低取决于行权时企业自身权益工具的公允价值。 三、股份支付的主要类型 1、以权益结算的股份支付 以权益性结算的股份支付又包括限制性股票和股票期权。 限制性股票是指职工或其他方按照股份支付协议规定的条款和条件，从企业获得一定数量的企业股票，在一个确定的等待期内或者在满足业绩指标之后，方可出售。 股票期权，是指在未来一定期限内以预先确定的价格和条件给予购买本企业一定数量股票的权利。 2、以现金结算的股份支付 包括模拟股票和现金股票增值权。这两者都与股票挂钩，但是不需要实际授予和持有股票。 现金股票增值权的运作原理和股票期权是一样的。 模拟股票运作原理和限制性股票一样。 四、股份支付的四个环节 1、授予：指股份支付协议获得批准的日期。也就是说股份支付的协议条款和条件已经获得股东大会的批准。 2、可行权日：指可行权条件得到满足，职工或其他方，具有从企业取得权益工具或现金权利的日期。要注意的是这里的可行权日只是获得权益性工具或者现金权利，而不是实际的现金。 3、行权日：指职工或其他方，行使权利获取现金或权益性工具的日期。比如说，持有股票期权的职工行使了以特定价格购买一定数量本公司股票的权利，该日即为行权日。 4、出售日：指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期。按照我国法律规定，用于期权激励的股份支付协议，应在行权日和出售日之间设立禁售期，其中，国有控股上市公司的禁售期不低于两年。 法律依据 《企业会计准则第11号－股份支付》 第二条 股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。 股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 以权益结算的股份支付，是指企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易。 以现金结算的股份支付，是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易。 本准则所指的权益工具是企业自身权益工具。 《中华人民共和国证券法》 第十一条 设立股份有限公司公开发行股票，应当符合《中华人民共和国公司法》规定的条件和经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件，向国务院证券监督管理机构报送募股申请和下列文件： （一）公司章程； （二）发起人协议； （三）发起人姓名或者名称，发起人认购的股份数、出资种类及验资证明； （四）招股说明书； （五）代收股款银行的名称及地址； （六）承销机构名称及有关的协议。 依照本法规定聘请保荐人的，还应当报送保荐人出具的发行保荐书。 法律、行政法规规定设立公司必须报经批准的，还应当提交相应的批准文件。 |
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