| 问题 | 营改增后转让专利税务如何规定的？ |
| 释义 | 1、技术转让属于营业税改增值税范围，应缴纳增值税。财税「2013」106号文。 2、符合条件的技术转让免征增值税。财税「2013」106号，《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》： 一、下列项目免征增值税， （四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。1.技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；2.审批程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。根据以上文件规定，技术转让取得科委的认定，及审核意见报主管税务局后可以作为免税收入。 3、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条企业所得税法第二十七条第 （四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 4、根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号）和《企业所得税法》第二十七条第 （四）项的规定，享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件： （一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业； （二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围； （三）境内技术转让经省级以上科技部门认定； （四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定； （五）国务院税务主管部门规定的其他条件。 5、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费，技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。 6、根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号 二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。 7、根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号 四、企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。 8、根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号： （一）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：1.技术转让合同（副本）；2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；4.实际缴纳相关税费的证明资料；5.主管税务机关要求提供的其他资料。 |
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