| 问题 | 纳税人的义务有哪些 |
| 释义 | 纳税人应该在房产税暂行条例实施细则，进行施行当天开始起的二个月之内，把现在拥有的房产座落、结构、幢数或间数、面积、原值或租金等情况据实向房主所在地的税务机关申报登记。申报登记后纳税人变更地址，新建或购买的房产，产权转移，房屋添建，改建增减原值，免税房产出租或营业。应于变更、建成、购进、转移、添建、改建竣工和出租、营业之日起二十天内，向所在地税务机关申报。 一、个人房产税征收标准有哪些 1、从租计征：房产出租的，以房产租金收入为个人房产税的计税依据。其公式为：应纳税额=租金收入×12% 2、从价计征：房产原值是应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气，卫生，通风等，纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。个人房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。其公式为：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2% 3、没有从价计征的换算问题纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳个人房产税。其余均从次月起缴纳。 5、按房产余值计征的，年税率为1.2%； 6、按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收个人房产税 7、个人房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 8、房产转让的相关税收，受让人缴纳。 新建商品住房买卖：按房价的3%(个人购买普通住房为1.5%)；非居住新建商品房买卖：按房价的3%；存量住房买卖：按房价的3%(个人购买普通住房为1.5%)；非居住存量房屋买卖：按房价的3%；交换：房屋交换差价支付方按差额的3%；赠与：按房地产评估价格的3%；预购商品房及其转让：按房价的3%(其中个人预购普通住房按房价的1.5%)预征。 9、个人所得税。个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”(20%)缴纳个人所得税。纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例(上海：1%)核定应纳个人所得税额。 二、房产税税收优惠 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产不属于免税范围； 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。但如学校的工厂、商店、招待所等应照章纳税； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但经营用的房产不免； 4.个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税； 5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房地产，免征房产税； 6.从2001年1月1日起，对按照政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支的事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税； 7.经财政部批准免税的其他房产： 8.老年服务机构自用的房产免税； 9.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税； 10.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中做相应说明； 11.在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位减收的次月起，照章纳税； 12.为鼓励地下人防设施，暂不征收房产税； 13.从1988年1月1日起，对房管部门经租的居民住房，在房租调整改革之前收取租金偏低的，可暂缓征收房产税。对房管部门经租的其他非营业用房，是否给予照顾，由各省、自治区、直辖市根据当地具体情况按税收管理体制的规定办理； 14.对高校后勤实体免征房产税； 15.对非营利性的医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税； 16.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税；对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的上在县邮政局内核算的房产，在单位财务帐中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收房产税； 17.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业的生产用房，暂免征收房产税。这里的“供热企业”不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业； 18.自2006年1月1日起至2008年12月31日，对位高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓，免征房产税。对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立和选并有法人资格的高校后勤经济实体自用的房产，免征房产税。 |
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