| 问题 | 偷税漏税的处罚规定 |
| 释义 | 一、违反税务管理基本规定行为的处罚 （一）可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。 （二）处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。熟悉：违反税法行为及相关法律责任（如：罚款金额、倍数、比率）重点：对偷税行为的处罚偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴税款的行为。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取上述手段，也给予同样的处罚。偷税额1万元以下1—10万10万元以上偷税比例10％以下10—30％30％以上处罚征管法处罚：补税滞纳金罚款偷税数额50％—5倍。刑法处罚：罚金：1—5倍判刑：3年以下有限徒刑刑法处罚：罚金：1—5倍判刑：3—7年应用举例：东方娱乐城成立于2002年1月1日，是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003年2月，娱乐城向当地主管税务机关报送了《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下： （1）取得门票收入150万元，点歌费收入50万元，提供小食品收入30万元，烟酒饮料收入70万元，会员卡费收人100万元。 （2）成本支出220万元。 （3）销售税金及附加71．5万元，其中营业税65万元［（150＋50＋100）20％＋（30＋70）5％］，城市维护建设税4．55万元［657％］，教育费附加1．95万元［653％］． （4）发生期间费用108．5万元，其中以经营租赁方式租人的固定资产折旧2万元，广告费用30万元，支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元（未代扣代缴个人所得税），支付利息40万元（金融机构同期、同类贷款利息为25万元）。 （5）应纳税额所得额为0．［150＋50＋30＋70＋100－220－108．5－71．5］要求： （1）逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。 （2）依据《税收征收管理法》及《刑法》的有关规定，指出娱乐城所应承担的法律责任。「答案」 （1）存在问题及税费计算：部分收入因适用税率不正确，致使营业税计算有误。营业税＝（150＋50＋100＋30＋70）20％＝40020％＝80（万元）因营业税计算不正确，致使城建税计算有误。城建税＝807％＝5．6（万元）因营业税计算不正确，致使教育费附加计算有误。教育费附加＝803％＝2．4（万元）以经营租赁方式租入固定资产，不得提取折旧，因而不能在税前扣除广告费支出超过税法规定的税前列支标准。不能在税前列支的金额＝30－4002％＝22（万元）支付给本企业雇员的佣金30万元在税前列支不正确。利息在税前全额扣除不正确，应按税法规定扣除。不能在税前扣除的金额＝40－25＝15（万元）应纳税所得额计算不正确。 |
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