| 问题 | 小规模增值税如何计算 |
| 释义 | 小规模纳税人适用3%的增值税征收率，一般企业所得税税率为25%，小型微利企业为20%，高新技术企业为15%。所得税征收方式有查帐征收和核定征收，应交所得税计算公式为收入总额乘以税务核定的应税所得率再乘以所得税税率。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定小规模纳税人标准为年应征增值税销售额在50万元以下，小规模纳税人增值税征收率为3%。 法律分析 一、小规模纳税人的税率是： 小规模纳税人适用征收率，不是税率。通常情况下，小规模纳税人适用3%的征收率，但营改增试点的部分特殊项目，适用5%的征收率。 1、小规模纳税人的增值税征收率3%. 2、所得税税率： 一般企业所得税的税率为25%, 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 企业所得税计算不是按营业收入的25%收，而是按利润(应税所得额)25%征收. 1、所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。 2、如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。 二、计算公式： 应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率 应税所得率各地各行业不同在5%至15之间 3、如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。 相关法律： 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定，小规模纳税人的标准为： (一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的; (二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%.征收率的调整，由国务院决定。 结语 小规模纳税人的税率根据具体情况而定。一般情况下，小规模纳税人适用3%的征收率，但在营改增试点的特殊项目中，适用5%的征收率。此外，一般企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业按20%的税率征收，而国家重点扶持的高新技术企业按15%的税率征收。企业所得税的计算是按利润（应税所得额）的25%征收，而不是按营业收入的25%。所得税的征收方式有查帐征收和核定征收两种，根据具体情况选择。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，小规模纳税人的标准是年应征增值税销售额在50万元以下或者80万元以下。小规模纳税人的增值税征收率为3%，具体调整由国务院决定。 法律依据 中华人民共和国资源税法； 第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。 应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十三条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十条 企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 |
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