| 问题 | 资本公积的分类核算 |
| 释义 | 企业应设置资本公积科目核算资本公积的增减变动情况。为了反映各类不同性质的资本公积的增减变动情况，应按照资本公积的类别分别设置资本（或股本）溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、关联交易差价、其他资本公积等明细科目，进行明细分类核算。 资本（或股本）溢价、拨款转入、其他资本公积可以直接用于转增资本（或股本）；接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备转入其他资本公积后可以用于转增资本（或股本）；关联交易差价不能用于转增资本（或股本）和弥补亏损，待上市公司清算时处理。接受捐赠非现金资产准备一旦转入其他资本公积，该部分资本公积就可以用于转增资本。 接受非现金资产捐赠以及处置接受捐赠的非现金资产，如涉及所得税时，还应进行相应的会计处理。股权投资准备不可直接用于转增资本，只有将其转入其他资本公积后，该部分资本公积方可用于转增资本。 一、盈余公积转增资本是否缴纳个人所得税 盈余公积转增资本需要缴纳20％的个人所得税。因为根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》国税发［1997］198号，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。需要注意的是，根据《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》国税函［1998］第289号 ，198号文中所说的资本公积金是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。因此，除资本溢价外，其他的如接受现金捐赠、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积转增资本时应当按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。 法律依据： 《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。 税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。 第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表。 行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。 第二十六条 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。 二、有实收资本怎么增资 （一）企业接受投资者投入的资本，借记银行存款、其他应付款、固定资产、无形资产、长期股权投资等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记资本公积——资本溢价或股本溢价科目。 （二）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记利润分配科目，贷记本科目。经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记资本公积——资本溢价或股本溢价科目，贷记本科目。还有将盈余公积增加实收资本。借：盈余公积。贷记本科目。 （三）可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整）科目，按其权益成份的金额，借记资本公积——其他资本公积科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记本科目，按其差额，贷记资本公积——股本溢价科目。如有现金支付不可转换股票，还应贷记银行存款等科目。 企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面余额，借记应付账款等科目，按债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记本科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记资本公积——资本溢价或股本溢价科目，按其差额，贷记营业外收入——债务重组利得科目。 |
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