| 问题 | 研发加计扣除政策 |
| 释义 | 一、政策基本规定 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按研究开发费用的一定比例加计扣除。 二、不同企业适用到不同加计扣除幅度 一般企业① 75%或175% 2018年1月1日——2022年09月30日 未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在上述期间再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。 形成无形资产的，在上述期间按照无形资产的175%在税前摊销。 一般企业② 100%或200% 2022年10月1日——2022年12月31日 未形成无形资产计入当期损益的，按规定据实扣除的基础上，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。 形成无形资产的，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，按照无形资产的200%在税前摊销。 制造业企业100%或200%2021年1月1日起未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。 形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产的200%在税前摊销。 科技型中小企业100%或200%2022年1月1日起未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。 形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产的200%在税前摊销。 三、不适用加计扣除的行业 烟草、制造业、住宿和餐饮业批发和零售业 房地产业租赁和商务服务业娱乐业 四、不适用加计扣除的活动 1、企业产品（服务）的常规性升级； 2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等； 3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动； 4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变； 5、市场调查研究、效率调查或管理研究； 6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护； 7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。 五、申报享受时间 企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。 对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可以在次年汇算清缴期间统一享受。 六、研发费用归集范围 1.人员人工费用 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 2.直接投入费用 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 3.折旧费用 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 4.无形资产摊销 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。 5.新产品费用 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 6.其他相关费用 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。 法律依据： 《中华人民共和国企业所得税法》第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 |
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