| 问题 | 计提准备金可以税前扣除吗 |
| 释义 | 1.企业提取的准备金能否税前扣除? 《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定：未经核定的准备金支出，在计算应纳税所得额时不得扣除，因此，企业提取的准备金支出不得在税前扣除。 实施条例第五十五条规定：未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备支出。 实施条例第六十七条规定：无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 3.哪些研究开发费用允许加计扣除? 《国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知》(国税发[2008]116号)规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 (1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 (2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 (3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 (4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 (5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 (6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 (7)勘探开发技术的现场试验费。 (8)研发成果的论证、评审、验收费用。 税务机关应重点审核：研究开发费用归集是否符合规定。对企业报送的相关资料要进行严格审核，凡不符合规定或没有提供相关资料的，所发生的研究开发费用不得进行加计扣除。 4.高新技术企业认定需要符合哪些标准? 《高新技术企业认定管理办法》(**发火[2008]172号)和《高新技术企业认定管理工作指引》(**发火[2008]362号)规定了高新技术企业认定需达到的标准和指标。各级税务机关对高新技术企业的各项指标，必须进行重点复核，凡达不到条件的，一律取消其2009年度税收优惠政策。 16.企业安置残疾人员就业如何加计扣除职工工资? 《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2009]70号)对企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策进行了明确：(1)企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。 (2)残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 (3)企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：①依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。②为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。③定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。④具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 (4)企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。 该内容由 李志峰律师 和 律说律答 共创回答 |
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