| 问题 | 各国增值税最常采用的计税方法 |
| 释义 | 各国最常采用的增值税计税方法是购进扣税法。 购进扣税法，是指纳税人在购进货物、加工、修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时，就其涉及的相关增值税额进行进项税额的抵扣，不符合进项抵扣的情形除外。 简言之，购进税项抵扣，即扣除项目和扣除税款在购进环节抵扣，无论是否属购进当期，也不管是否投入生产或者销售，都允许进行税额的抵扣。 增值税的计税方法，即增值税应内税额的计算方法。总的来说，增值税的计税方法主要有三种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。各国最常采用的计税方法是购进扣税法。 购进扣税法，又称进项税额扣除法、税额扣减法，简称扣税法，其基本步骤是先用销售额乘以税率，得出销项税额，然后再减去同期各项外购项目的已纳税额，从而得出应纳税额。 应纳税额 = 增值额×税率 = （产出-投入）×税率 = 销售额×税率－同期外购项目已纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额 在实行购进扣税法的情况下，销售额、税率、当期外购项目已纳税额（体现在购进商品的增值税专用发票上）都是已知的，既计算简便，又能体现出增值税的“中性”特征。这种方法虽然并不直接计算销售额，但可以便捷地计算出应纳税额，因而成为各国增值税最常采用的计税方法。 一、税基列举法 税基列举法，即加法，是指把构成增值额的各个项目直接相加，再乘以适用的税率，其计算公式为： 应纳税额 = 增值额×税率 = （工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目）×税率 二、税基相减法 税基相减法，即减法，是指从销售收入中减去同期应扣除的项目，得出增值额，再乘以使用的税率，其计算公式为： 应纳税额 = 增值额×税率 = （当期应税销售收入额－应扣除项目金额）×税率 上述两种方法都是先直接计算出增值额，再乘以适用税率。但是，这两种直接计税方法都不易操作。 法律依据： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=买价×扣除率 （四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额×扣除率 准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。 |
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