| 问题 | 负数发票和原发票哪几联入账 |
| 释义 | 根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》，车辆购置税发票的退回分为两种情况。一种是已缴纳车辆购置税但尚未进行车辆登记注册，可以退回除报税联外的其他联次。另一种是尚未缴纳车辆购置税及尚未进行车辆登记注册，可以退回所有联次。负数发票只有在发生退货且跨月，并且已入账并取得退货证明后，才能申请开具。增值税专用发票的开具必须事先报主管税务机关审批。 法律分析 ,分二种情况。一、如当时开出的原发票已缴纳了车辆购置税但尚未进行车辆登记注册，除第三联（报税联）无法取回外其余联次可以退回，发票验旧时，应提供原发票的第一、二、四、联和和购买车辆购置税的完税凭证复印件及红字发票的第一、二、四、六联。二、如当时开出的原发票尚未缴纳车辆购置税及尚未进行车辆登记注册，原发票的所有联次都可以退回，发票验旧时应提供原发票的第一、二、三、四联和红字发票的第一、二、三、四、六联。[附：根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）的规定，《机动车销售统一发票》为电脑六联式发票。即第一联发票联（购货单位付款凭证），第二联抵扣联（购货单位扣税凭证），第三联报税联（车购税征收单位留存），第四联注册登记联（车辆登记单位留存），第五联记账联（销货单位记账凭证），第六联存根联（销货单位留存）。]负数发票即红字发票，只有发生退货时，而且是跨月的对方和本公司都已入帐要取得购货方当地国税机关出具的退货证明，本单位才可去领负数发票申请表再经国税局批准方可开具负数发票。增值税一般纳税人发生销售货物、提供应税劳务开具增值税专用发票后，如发生销货退回、销售折让以及原蓝字专用发票填开错误等情况。使用电脑开票系统开票时，千万要注意，增值税普通发票可根据实际情况，据实开具，增值税专用发票要开负数发票，必须事先报主管税务机关审批，否则不但无效，而且还违规。 结语 根据相关规定，《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号），在车辆购置税退回的情况下，根据是否已缴纳车辆购置税和是否进行车辆登记注册，发票的退回联次有所不同。在办理退回时，务必提供相应的发票和完税凭证复印件。对于红字发票，只有在退货且跨月，并且已入账并取得购货方当地国税机关出具的退货证明的情况下，才可申请开具负数发票。对于增值税专用发票的开具，应根据实际情况据实开具，而负数发票的开具必须经过主管税务机关的审批。在使用电脑开票系统时，务必注意遵守相关规定，以确保发票的合法有效。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十一条 企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括： (一)可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法； (二)再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法； (三)成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法； (四)交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法； (五)利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法； (六)其他符合独立交易原则的方法。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十二条 企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。 企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。 中华人民共和国资源税法； 第九条 资源税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。 税务机关与自然资源等相关部门应当建立工作配合机制，加强资源税征收管理。 |
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