| 问题 | 长期借款审计的步骤 |
| 释义 | 2.询证长期借款 如果长期借款期末余额较大.或有关业务内部控制有薄弱环节，应向贷款银行或其他金融机构发函询证借款额、借款利率、已偿还数额及利息支付情况等。 3.验证长期借款期末余额 审查账簿记录，验证长期借款期末余额与相关的原始凭证上反映的余额是否一致。 4.审查长期借款抵押、担保情况 审查抵押资产是否确实存在.该资产抵押前的所有权是否确为企业所有。资产价值和实际状况是否与借款合同的规定相一致：借款有担保人时，查明担保人是否符合法定要求。 5.对未入账负债的审查 (1)查阅企业管理当局的会议记录。了解企业决定筹集的全部债务资金的来源; (2)向被审计单位索取债务说明书; (3)向债权人询证负债金额; (4)分析利息费用账户 验证利息支出是否合理，确定实际支出利息是否大于账面反映的应付利息，以查明有无付款利息来自于未入账的长期负债。 (5)审查取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等 通过审核银行存款余额调节表的未达账项确认借款不入账、支出不入账的问题。 6.审查长期借款合同履行情况 根据长期借款合同有关条款.审查金融机构是否按合同规定及时定额向借款单位发入贷款，借款单位对借款的使用和归还是否履行借款合同的规定，借款的用途和使用是否合理、合法，企业有无违约行为。 7.审查长期借款分类和记账的准确性 一、按表项目核实资产负债额 1.盘点现金及单据，注意需要换发票的白条也应考虑进去，确定现金金额； 2.取得银行存款对账单，并核实未达账项，确定银行存款金额； 3.盘点原材料、库存商品等，确定存货金额； 4.编制应收、应付、其他应收、其他应付等往来款项表，注意最好让往来单位盖章或签字确认，确定往来款项金额；检查有无长短期借款、应付工资、应交税金等项目； 5.盘点固定资产，确定固定资产金额； 6.取得企业法人营业执照和验资报告，确定实收资本金额； 7.根据公式“资产-负债=所有者权益，所有者权益-实收资本(股东多投入的资金暂挂其他应付款)=未分配利润”推算出未分配利润金额； 8.根据结果编制出资产负债表，并据此做第一号凭证； 9.启用账薄，将第一号凭证内容登记入账。在账薄日期栏填写登记入账的日期，摘要栏可写“盘点建账”。 特别说明： 1.这种情况下最好只编制一张资产负债表，因其建立在盘点基础上，数据比较准确；但若编制利润表有一定的难度，数据也不易做准确。 2.因时间紧等原因若期后发现有关数据未盘点准确，应在发现的当期编制凭证调整相关项目及未分配利润金额。 3.若盘点时间和建账时间不一致，如8月份准备建账，盘点时间只能为8月，而却要从6月份建账，这时就要注意全面搜集所发生业务的相关资料，根据资料倒推出6月份的资产负债情况。 |
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