| 问题 | 税务稽查是否必要严格执行？ |
| 释义 | 一、税务稽查是否必要严格执行？ 不严重，如果遇到税务稽查，一定要认真应对，针对检查人员提出的疑点，仔细梳理公司业务。会计人员要认真配合检查人员，按要求提供账簿、记账凭证、报表等资料，这些资料检查人员会在规定的时间内完整退还。对公司的实际经营情况，不要去隐瞒，避免不必要的风险。对政策理解把握有疑问的，可以主动与检查人员多沟通，不漏交一分钱，也不多交一分钱。 法律依据：《税收征收管理法》第十一条 税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。 二、接受税务稽查补缴所得税的账务处理有哪些 正确的做法是通过“以前年度损益调整”账户进行处理，下面举例说明： 【例】A公司连年盈利，税务稽查局完成了对其上年度企业所得税纳税情况的稽查，共查补所得税900万元。A公司及时补缴了税款，同时进行了以下账务处理： 借：营业外支出900万 贷：应交税费——应交所得税900万 借：应交税费——应交所得税900万 贷：银行存款900万 A公司进行年末账务处理（不考虑盈余公积）时， 借：本年利润900万 贷：营业外支出900万 在进行企业所得税预缴和汇算清缴时，A公司没有将补缴的900万元的所得税税款进行纳税调整。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”据此可知，补缴以前年度的企业所得税，虽然在补缴当年支付了税款，但却是对以前年度纳税义务的履行，根据权责发生制原则，它不属于补缴年度的费用，不能在补缴年度进行所得税税前扣除。另外，根据企业会计准则的规定，补缴以前年度税款不可计入当期损益。因此A公司的税务和账务处理是错误的。 A公司对补缴税款的错误的账务处理使得其补缴年度的会计利润减少900万元，并最终少缴企业所得税900万25％＝225万元，相当于查补入库的企业所得税税款有四分之一又流回了被查企业。 那么，正确的账务和税务处理应该是怎样的呢 企业会计准则规定，前期差错更正的方法有两种，即追溯重述法和未来适用法。企业应根据差错的性质和金额具体判断差错的重要性，对于重要的前期差错，以及虽然不重要但故意造成的前期差错，应当采用追溯重述法进行更正。对于不重要且非故意造成的前期差错，可以采用未来适用法。在例1中，补缴税款数额很大，应当判定为重要的前期差错，采用追溯重述法进行更正。正确的账务处理如下： 先将须补缴的企业所得税计入“以前年度损益调整”账户： 借：以前年度损益调整900万 贷：应交税费——应交所得税900万 实际缴纳税款时： 借：应交税费——应交所得税900万 贷：银行存款900万 另外还应将“以前年度损益调整”账户结平： 借：利润分配——未分配利润900万 贷：以前年度损益调整900万 另外要注意的是，在税务处理方面，进行企业所得税汇算清缴时，A公司补缴的900万元企业所得税应在《企业所得税年度纳税申报表》主表第42行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”中作为附列资料来列报。 |
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