| 释义 |
通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，企业应该做如下分录:
1、补充计提企业所得税，
借:以前年度损益调整，
贷:应交税费—应交所得税。
2、缴纳此汇算清缴税款时，分录如下:
借:应交税费—应交所得税，
贷:银行存款。
3、调整未分配利润，分录如下:
借:利润分配—未分配利润，
贷:以前年度损益调整。
【本文所涉及的法律依据】：：
《中华人民共和国企业所得税法》
第三条
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
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