| 问题 | 公司为小规模纳税人的房屋出租的税收 |
| 释义 | 对开工日期无限定，选择简易计税 1.增值税：按照5%的税率计算； 2.城市维护建设税：增值税*7% 3.教育费附加：增值税*3% 4.地方教育费：增值税*2% 5.印花税：按照0.1%的税率计算； 6.房产税：按照12%的税率计算； 7.土地使用税：按本地区税额计征； 8.企业所得税：租金收入并入当期应纳税所得额计算。 以上是营改增后公司房屋出租征税详解，整体来看，无论个人或者企业房屋出租税负都不同程度降低，纳税人应把握运用好优惠政策，正确处理房屋出租涉税工作。 一、房地产开发涉及到的税费有哪些 1、契税 应纳税额＝土地成交价格×适用税率（3％－5％）。 2、印花税 应纳税额＝应纳税凭证记载的金额×适用税率 印花税税额＝土地使用权出让合同金额×5％ 3、土地使用税 应纳税额＝土地实际占用面积×适用税额 4、印花税 常见的合同如下： 印花税税额＝建设工程勘察设计合同金额×0．5％＋建筑安装工程承包合同金额×0．3％＋借款合同金额×0．05％ 5、增值税 增值税分别要在预征和实际开发票清算两个环节缴纳。 注：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目或建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，适用简易计税。 6、城市维护建设税，教育费附加，地方教育附加 预征及清算时实际缴纳的增值税额作为计税依据，乘以适用税率计缴城建税（7％或5％或1％）。 7、土地增值税（预缴） 预缴税额＝（预收款—预缴增值税税款）×预征率 预征率：住宅为2％，非住宅一般为3％或者4％ 8、印花税 印花税税额＝商品房销售合同金额×5％ 9、企业所得税 销售未完工开发产品取得的收入，先按预计计税毛利率（一般为15％）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。 待开发产品完工后，及时结算此前销售的实际毛利额，将其与预计毛利额之间的差额合并计入当年度应纳税所得额。 二、租房税率是多少，如何缴纳租房税 企业出租非住宅房屋和住宅房屋所交纳的税种是不一样的。企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳以下税款。房产税：以租金收入12％计算缴纳；营业税：以租金收入的5％计算缴纳；城市维护建设税及费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7％、5％、1％三档税率）和费附加率3％计算缴纳；企业所得税：年终汇算清缴；印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。 个人出租住房则需交房产税：以租金收入4％计算缴纳；营业税：3％税率的基础上减半计算缴纳；城市维护建设税及费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7％、5％、1％三档税率）和费附加率3％计算缴纳；个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额；免征城镇土地使用税和印花税。 |
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