| 问题 | 农业企业土地租金如何入账 |
| 释义 | 一般租用农村集体土地，都会有租用协议的，是加盖过公章的村民委员会与企业之间的协议。在财务工作中，这种协议就可以作为入账依据（作用相当于合同的）。之后在村财务收到款项后，以加盖过村财务专用章的收据也可以入账的。 一、企业土地使用权的租金该计入哪个账目 1、如果是1年以上的租金计入“长期待摊费用-地租”，每月摊销: 支付租金 借:长期待摊费用-地租 贷:银行存款、现金等 摊销租金(注:若土地作为厂房则计入制造费用) 借:管理费用-租赁费 贷:长期待摊费用-地租 2、如果是1年以内的租金计入“待摊费用-地租”，摊销方式相同。 租赁业务中出租人向承租人收取的转让资产使用权的补偿款。在出租人表现为租金收入，在承租人表现为租金费用。租赁业务的租金通常是在出租人和承租人双方谈判中根据资产的成本确定的，而且按时间计算，如每月租金若干。 二、出租土地使用权要交什么税 1、营改增后，出售土地使用权应缴纳增值税、城建税和教育费附加、土地增值税、印花税。 2、根据财税【2016】36号第一条在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当缴纳增值税，不缴纳营业税。第十五条(二)转让土地使用权，税率为11%。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 3、随征城建税(城市7%、县城5%、农村1%)和教育费附加3%以及地方教育费附加2%。 4、根据《土地增值税暂行条例》第一条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据计算缴纳土地增值税。 5、根据《印花税暂行条例》规定，产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据，按所载金额0.05%贴花。由立合同人缴纳。 三、土地使用权出租要注意什么 (1)出租人必须按土地使用权出让合同规定的期限和条件投资开发和利用土地。 (2)出租人应将地上建筑物、其他附着物随同土地使用权同时租赁。 (3)出租人和承租人应当签订土地使用权租赁合同。 (4)承租人必须继续履行土地使用权出让合同的规定。 (5)出租人应当办理登记。 法律依据： 《中华人民共和国农村土地承包法》第四十条土地经营权流转，当事人双方应当签订书面流转合同。土地经营权流转合同一般包括以下条款: （一)双方当事人的姓名、住所; （二)流转土地的名称、坐落、面积、质量等级; （三）流转期限和起止日期； （四)流转土地的用途; （五)双方当事人的权利和义务; （六)流转价款及支付方式; （七)土地被依法征收、征用、占用时有关补偿费的归属; （八)违约责任。 承包方将土地交由他人代耕不超过一年的，可以不签订书面合同。 |
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