| 问题 | 商标使用权税率怎么计算 |
| 释义 | 在中国税法框架下，知识产权所有权转让和使用权转让均属于无形资产转让，通常涉及的税种包括所得税（企业所得税或个人所得税）、营业税和印花税。转让商标是需要缴纳印花税的 在知识产权转让交易中，作为转让人的中国居民企业，需将转让所得计入应税收入缴纳企业所得税，法定税率为25％；在中国无常设机构的非居民企业转让人，其转让收入应缴纳预提所得税，税率通常为10％；如相关税收协定规定了更优惠的税率，则优先适用税收协定条款。转让商标税率是多少呢？如果转让人为个人，转让人需就转让所得缴纳个人所得税，支付对价的受让方为扣缴义务人，税率为20％。如果转让人为外国人，则可以适用相关税收协定（安排）的规定。 《营业税暂行条例》规定，转让人需在中国缴纳营业税，这里的转让人既包括中国居民企业或个人，也包括非居民企业或境外个人，应纳税营业额为转让知识产权收取的全部价款和价外费用，税率为5％。对于跨境知识产权转让，通常境内受让方应该代扣代缴营业税。 《印花税暂行条例》规定，在中国签订知识产权转让合同的单位和个人（包括非居民企业和个人），都应在中国缴纳印花税。因此，签订知识产权转让合同的各方都应缴纳印花税，税率为合同金额的万分之三或万分之五 一、商标使用的规定 1、商标法实施条例第3条规定：商标的使用是指以经营为目的，将商标用于商品、商品包装或者容器上；用于服务或者与服务有关的物件上；用于商品或者服务交易文书上；或者将商标用于商品或者服务的广告宣传、展览以及其他商业活动中，足以使相关公众认其为区别该商品或者服务来源的标志的实际使用。 商标的使用包括：商标的实际使用和商标的法律使用。 2、商标法第四十四规定：使用注册商标，有下列行为之一的，由商标局责令限期改正或者撤销其注册商标（四）连续三年停止使用的。如果注册商标连续三年停止使用（即法律使用），该注册商标就可能被撤销。所以，商标的法律使用在商标的法律保护中具有重要意义。 3、商标的实际使用是指商标所有人或经其许可者，在经营活动中将商标用于商品、商品包装或者容器以及商品交易文书上的行为，这是通常意义上的商标使用行为。 4、商标的法律使用是针对注册商标而言的，是注册商标的所有人使其已经注册的商标达到法定条件的使用标准的行为。 商标法实施条例规定，商标的使用，包括将商标用于商品、商品包装或者容器以及商品交易文书上，或者将商标用于广告宣传、展览以及其他商业活动中。所以，商标的法律使用包括商标的实际使用和将商标用于广告宣传、展览以及其他商业活动中等情形。 根据上述规定，商标的法律使用除实际使用外，通常还包括下列情形：对商标进行大规模的广告宣传是使用该商标，如在报纸、杂志、电视、广告等各种广告媒体上进行商业宣传；根据商标法规定商标权人可以许可他人使用其注册商标，所以被许可人的使用也视为该商标的使用；完全以出口为目的，在本国内将商标附着于商品或者其包装物、包裹物，也视为该商标在本国内的使用。 5、商标所有人因不可控制的经济或法律原因而导致的不使用，可以作为不使用的正当理由，也不会因此而导致注册商标被撤销。 二、商标的使用范围的规定 1、注册商标的使用规范 一是商标使用的主体须合法； 二是使用的商标须合法； 三是使用．商标的商品或服务项目名称、范围须合法。 缺少任何一个要件，都构成商标不规范使用行为。 2、未注册商标的使用规范 主要指的是实际使用的商标须合法，既不得违反商标法规定的禁用条款，也不得使用与注册商标近似的商标，否则构成不规范使用行为。 商标不规范使用行为的本质 商标不规范使用违背公平竞争的准则和诚实信用的原则，违背《商标法》保护商标专用权的宗旨。商标不规范使用行为既包括一般不规范使用行为，也包括严重不规范使用行为即商标侵权行为。 |
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