| 问题 | 企业应收账款风险的具体表现 |
| 释义 | 本文介绍了企业正常经营过程中产生的应收账款，它是企业因赊销产品而产生的短期债权，也是一种商业信用。然而，应收账款也带来了许多问题。首先，应收账款占有流动资金数额大，加剧了企业周转资金不足的困难。其次，应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。第三，应收账款增加了企业现金流出的损失。最后，应收账款增加了企业资金机会成本损失。因此，企业需要对应收账款加强管理，降低风险。 法律分析 企业正常经营过程中,向购货单位或接受劳务的单位收取的商品、产品或服务的款项以及代垫的运输杂费,被称为应收账款。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。应收账款在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款风险，主要体现在： 1、应收账款占有流动资金数额大，加剧了企业周转资金不足的困难。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。 2、应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记应收账款科目，贷记营业收入科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关税法、行政法规中明确规定，计提比例一般为3%～5%。如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。 3、应收账款增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。 4、应收账款增加了企业资金机会成本损失。首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升(目前，我国逾期应收账款占应收账款的比例高达60%以上，而西方国家不到10%)，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，因应收账款而引起在催收过程中，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本;同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。 拓展延伸 应收账款是企业的一项重要资产，用于收取客户欠下的货款。然而，如果客户无法按时还款或者欠款数额较大，企业就会面临应收账款风险。这种风险不仅会影响企业的现金流，还可能导致企业资金链断裂。 根据我国《公司法》的规定，企业有权采取一些措施来应对应收账款风险，包括通过法律手段来追回欠款、寻求法律咨询和采取法律程序来解决争议。同时，企业还应该制定完善的应收账款管理制度，建立健全的信用风险管理和控制机制，以降低应收账款风险的发生率。 在实际操作中，企业可以通过一些方式来降低应收账款风险，例如建立良好的客户关系，加强信用审核和风险控制，制定合理的信用政策等。如果企业遇到无法解决的应收账款问题，可以寻求法律帮助，通过法律程序来维护自己的权益。 法律依据 现金管理暂行条例(2011-01-08)\t第八条\t机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业事业单位购置国家规定的专项控制商品，必须采取转账结算方式，不得使用现金。 最高人民法院关于适用《民事诉讼法》的解释(2020-12-29)\t第一百九十一条\t单位有民事诉讼法第一百一十二条或者第一百一十三条规定行为的，人民法院应当对该单位进行罚款，并可以对其主要负责人或者直接责任人员予以罚款、拘留；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 现金管理暂行条例(2011-01-08)\t第十三条\t对个体工商户、农村承包经营户发放的贷款，应当以转账方式支付。对确需在集市使用现金购买物资的，经开户银行审核后，可以在贷款金额内支付现金。 |
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