| 问题 | 出口视同内销税费 |
| 释义 | 法律分析：借：库存商品1000000 应交税费——应交增值税(进项税额——外销)170000 贷：银行存款1170000 注：外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项税额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。 税务处理：该批商品取得的增值税专用发票必须通过认证，对应的进项税额170000元要单独设账核算，在次月的增值税纳税申报时也不得申报为当期进项税额，要填写在《增值税纳税申报表附列资料二(本期进项税额明细)》第28栏“三、待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣”中，不得与内销商品进项税额混淆。 2013年11月10日，会计处理如下： 借：应收账款1200000 贷：主营业务收入——外销1200000 借：主营业务成本——外销1000000 贷：库存商品1000000 借：主营业务成本——外销40000 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出—外销)40000 税务处理：在次月进行增值税纳税申报时，该出口收入1200000元应填写在《增值税纳税申报表附列资料一(本期销售情况明细)》第18栏“四、免税——货物及加工修理修配劳务”的第3列“开具其他发票”销售额中。 2014年7月6日，会计处如下： 借：以前年度损益调整1200000 贷：主营业务收入——出口视同内销 应交税费——应交增值税(销项税额——出口视同内销)174358.97 借：主营业务成本——出口视同内销 贷：以前年度损益调整1000000 借：以前年度损益调整40000(红字) 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出——外销)40000(红字) 借：应交税费——应交增值税(进项税额——出口视同内销)170000 贷：应交税费——应交增值税(进项税额——外销)170000。 税务处理：甲外贸公司应在当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明,并在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内(8月的申报期内)申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用，进项税额170000元填在《增值税纳税申报表附列资料二(本期进项税额明细)》第11栏“(三)外贸企业进项税额抵扣证明”中，因此批货物视同内销应纳增值税=174358.97-170000=4358.97(元)。 视同内销的销售额1025641.03元、销项税额174358.97元分别填写在《增值税纳税申报表附列资料(本期销售情况明细)》第1栏“一般计税方法计税—全部征税项目-17%税率的货物及加工修理修配劳务”的“开具其他发票”处的第3列和第4列处。 |
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