| 问题 | 无形资产的会计处理有哪些 |
| 释义 | 本文介绍了企业购买无形资产的会计处理方法，包括将实际支付的价款视为入账价值、投资者投入的无形资产、债务重组取得无形资产、通过非货币性交易取得无形资产、接受捐赠的无形资产、无形资产的减值以及无形资产的出租。其中，无形资产的减值需要进行追溯调整，而无形资产减值的追溯调整需要考虑所得税影响额。 法律分析 企业购买的无形资产，应该将实际支付的价款视为入账价值。 [例1]**公司购入B产品的专利权，价款为10000元，发生其他相关费用2000元，价款已用银行存款付讫。 **公司应作如下会计处理： 借：无形资产——专利权12000 贷：银行存款12000 二、投资者投入的无形资产 [例2]**公司收到A公司的一项非专利技术投资，投资双方确认的价值为20000元。 **公司应作如下会计处理： 借：无形资产——非专利技术20000 贷：实收资本20000 如果上例中**公司是为首次发行股票而接受A公司的无形资产投资，该项无形资产在A公司的账面价值为15000元，则**公司应作如下会计处理： 借：无形资产——非专利技术15000 贷：股本15000 三、通过债务重组取得无形资产 [例3]A公司因发生财务上的困难，无法支付**公司3月25日到期的应付账款30万元，双方协商进行债务重组。A公司以一项专利技术抵偿**公司债务。**公司在进行债务重组时发生相关费用1000元，以银行存款支付。 **公司应作如下会计处理： 借：无形资产——专利权301000 贷：应收账款——A公司300000 银行存款1000 四、企业自行开发取得的无形资产 [例4]：**公司从20xx年起研究开发一项新产品，至20xx年3月15日研究成功，共发生费用10万元。3月20日，**公司为该项新产品申请专利，发生注册费30000元，律师费5000元，以银行存款支付。 **公司应作如下会计处理： 借：无形资产——专利权35000 贷：银行存款35000 无形资产在确认后发生的支出，应在发生时确认为当期费用。 五、接受捐赠的无形资产 [例5]**公司收到A公司捐赠的专利技术一项，市场价格为10000元，资产转移过程中发生相关费用1000元，以银行存款支付。**公司应作如下会计处理： 借：无形资产——专利权11000 贷：资本公积6700 递延税款3300 银行存款1000 六、非货币性交易取得的无形资产 [例六]**公司以一项账面价值为6000元的专利技术换取A公司的账面价值为4000元的非专利技术，另发生相关税费1000元，以银行存款支付。**公司应作如下会计处理; 借：无形资产——非专利技术7000 贷：无形资产——专利权6000 银行存款1000 以非货币性交易换入的无形资产，应按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为实际成本。如涉及补价，应当按以下规定确定换入无形资产的实际成本： 1.收到补价的，以换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为实际成本。 2.支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为实际成本。 七、无形资产的减值 企业应对无形资产的账面价值定期进行检查，至少于每年年未检查一次。如发现无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响;无形资产的市价在当期大幅下跌，且在剩余摊销年限内预期不会恢复等情形，企业应对无形资产的可收回金额进行估计，并将该无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备。会计处理时，借记“营业外支出——计提的无形资产减值准备”，贷记“无形资产减值准备”，转回减值损失时，作相反的会计处理。 八、无形资产的出租 [例七]**公司向A企业转让其商品的商标使用权，双方签订的转让合同规定A企业按年销售收入的10%向**公司支付商标使用费，使用期10年。假设第1年A企业销售收入100000元，第2年销售收入200000元，这两年的使用费A企业按期交付。营业税为5%，则**公司应作如下会计处理： 第一年： 借：银行存款10000 贷：其他业务收入10000 借：其他业务支出500 贷：应交税金——应交营业税500 第二年： 借：银行存款20000 贷：其他业务收入20000 借：其他业务支出1000 贷：应交税金——应交营业税1000 九、无形资产减值的追溯调整 [例八]**股份有限公司从2001年开始执行《企业会计制度》。该企业正在编制2000年的会计报表，根据新制度，应当对2000年会计报表的当年数及上年数进行追溯调整。**股份有限公司1999年未的无形资产账面价值为人民币200万元，自1999年开始，分10年摊销，摊销前的市价为150万元，2000年未，摊销前的市价为120万元。**股份有限公司适用的所得税为33%，采用递延法核算所得税;按税后利润的10%计提法定公积金，按税后利润的5%计提法定公益金。 分析：**股份有限公司20xx年应计提无形资产减值准备50万元，摊销额应按计提减值准备后的账面价值重新计算，计提减值准备前，摊销额为20万元，计提准备后，摊销额为15万元，二者相差5万元，计提减值准备和摊销额的差异这二项对20xx年损益的影响额为45万元(50—5)，由此形成的所得税影响额为14.85万元，税后净利影响额为30.15万元。20xx年该项无形资产的账面价值为135万元，市价为120万元，应计提减值准备15万元，计提减值准备前的摊销额为15万元，计提减值准备后的摊销额为13.33万元(即120÷9)，二者形成的差异额为1.67万元。计提减值准备与摊销额差异对20xx年税前利润的影响额为13.33万元(15—1.67)，对所得税影响额为4.40万元，对税后净利的影响额为8.93万元。 **股份有限公司应当进行如下会计处理： 借：利润分配——未分配利润39.08 递延税款19.25 无形资产6.67 贷：无形资产减值准备65 借：盈余公积5.86 贷：利润分配——未分配利润5.86 十、当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，企业应该将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期管理费用。 企业进行房地产开发时，应将相关的土地使用权予以结转，结转时，将土地使用权账面价值一次计入房地产开发成本。 拓展延伸 无形资产是企业重要的资产之一，其价值可能受到许多因素的影响，例如市场竞争、技术更新等。因此，企业需要对无形资产进行减值测试，以确认其价值是否已经降低到无法收回的程度。 根据《企业会计准则》的规定，无形资产的减值损失应当计提，并计入当期损益。此外，企业还应当对减值损失进行会计处理，包括： 1. 确认减值损失：企业需要确认无形资产的价值是否已经降低到无法收回的程度，如果确认减值损失，则应当计提相应的损失。 2. 计提减值损失：企业应当根据确认减值损失的金额，计提相应的减值损失。 3. 调整无形资产的账面价值：确认减值损失后，企业需要对无形资产的账面价值进行调整，以反映其实际价值。 4. 披露减值损失：企业应当在财务报表中披露减值损失的情况，包括减值损失的金额、减值损失的原因等。 总之，无形资产的减值及其会计处理是企业会计中重要的一环，需要按照相关规定进行处理，以确保财务报表的准确性和真实性。 结语 企业购买的无形资产，应将实际支付的价款视为入账价值。投资者投入的无形资产，应按投资合同或协议约定的价值确定入账价值。通过债务重组取得无形资产的，应按债务重组协议约定的价值确定入账价值。企业自行开发取得的无形资产，应按开发过程中发生的实际支出计入无形资产成本。接受捐赠的无形资产，应按实际成本入账。非货币性交易取得的无形资产，应按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为实际成本。无形资产的减值，应按预计未来现金流量和可收回金额孰低确定。无形资产的出租，应按租金收入计入当期损益。无形资产减值的追溯调整，应按实际发生减值损失的年度进行追溯调整。无形资产减值的转销，应按账面价值计入当期损益。 法律依据 中华人民共和国公司法（2018修正）：第一章 总 则 第八条 依照本法设立的有限责任公司，必须在公司名称中标明有限责任公司或者有限公司字样。 依照本法设立的股份有限公司，必须在公司名称中标明股份有限公司或者股份公司字样。 中华人民共和国公司法（2018修正）：第十三章 附 则 第二百一十六条 本法下列用语的含义： （一）高级管理人员，是指公司的经理、副经理、财务负责人，上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。 （二）控股股东，是指其出资额占有限责任公司资本总额百分之五十以上或者其持有的股份占股份有限公司股本总额百分之五十以上的股东；出资额或者持有股份的比例虽然不足百分之五十，但依其出资额或者持有的股份所享有的表决权已足以对股东会、股东大会的决议产生重大影响的股东。 （三）实际控制人，是指虽不是公司的股东，但通过投资关系、协议或者其他安排，能够实际支配公司行为的人。 （四）关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。 中华人民共和国企业破产法：第十一章 法律责任 第一百二十五条 企业董事、监事或者高级管理人员违反忠实义务、勤勉义务，致使所在企业破产的，依法承担民事责任。 有前款规定情形的人员，自破产程序终结之日起三年内不得担任任何企业的董事、监事、高级管理人员。 |
| 随便看 |
|
法律咨询免费平台收录17839362条法律咨询问答词条，基本涵盖了全部常用法律问题的释义及解答，是法律学习及实务的有利工具。