| 问题 | 债务重组适用特殊性税务处理的条件 |
| 释义 | 债务重组适用特殊性税务处理需要同时符合下列条件： 1.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 2.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。 3.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 4.重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。 5.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。 一、企业债务重组有怎样的方式 企业债务重组有以下几种方式： 1、资产清偿债务：是指债务人将资产转让给债权人清偿债务的债务重组。通常用于偿还债务的资产主要包括现金、存货、固定资产、无形资产、股权投资等； 2、债务转为资本：指债务人将债务转为资本，债权人将债权转为股权的方式； 3、修改其他债务条件：是指修改不包括上述两种情况在内的债务条件的重组方式，如减少债务本金、降低利率、免除未付利息等； 4、第四种方式是上述三种方式的组合，如用资产清偿部分债务，转化为资本。 二、需进行企业所得税清算的企业 1、按公司法、企业破产法等规定，需要进行清算的企业（即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均须经过清算程序）； 2、企业重组中需要按清算处理的企业（视同清算）。 不符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定的适用特殊税务处理原则的重组业务，如企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等非法人组织、或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）；不适用特殊性税务处理的企业合并、分立等，改组企业不需要履行上述清算程序，但需要视同清算进行所得税处理。 |
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